В 2009 г. я, заключил с Российской фирмой, договор переуступки долга на себя от Белорусской фирмы, по долгу за поставку продукции в 2002 г. Сейчас ,я ожидаю поступление денежных средств от Белорусской фирмы на основании этого договора.Какие налоги я должен буду заплатить ,при получении денег на свой счет?
Владимир, здравствуйте!
Вы должны заплатить НДФЛ.
На основании ст. 224 НК РФ к доходам, полученным от уступки прав требования, применяется налоговая ставка в размере 13%.
Доходы, которые приобретатель права требования получает по договору уступки (цессии), – это не вся сумма, которую ему выплачивает должник. Экономическая выгода здесь – это разница между этой суммой и суммой, которую цессионарий заплатил первоначальному кредитору. Ведь обычно кредитор передает (уступает) право требования возмездно (ст. 382, 384 ГК РФ).
Президиум Верховного суда РФ разъяснил это в постановлении от 22 июля 2015 № 8-ПВ15. Аналогичный вывод есть в определении Конституционного суда РФ от 27 октября 2015 № 2539-О. ФНС России рекомендует налоговым инспекторам использовать в работе выводы этих судов. Это следует из писем ФНС России от 9 февраля 2016 № БС-4-11/1889 и от 20 января 2016 № СА-4-7/566. Дело в том, что в спорных случаях сотрудники налоговой службы должны опираться на судебную практику. Минфин России указал на это в письмах от 25 декабря 2015 № 03-04-05/76160 и от 7 ноября 2013 № 03-01-13/01/47571.
Однако, практика противоречащая и есть письма Минфина, в которых указано, что платить налог нужно со всей суммы.
Объяснение простое: в главе 23 не предусмотрена возможность уменьшать эти доходы на какие-либо расходы. Единственное исключение – доходы цессионария при уступке по договорам участия в долевом строительстве, инвестирования долевого строительства и т. п. (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Об этом – в письмах Минфина России от 1 августа 2013 № 03-04-05/30965, от 7 декабря 2011 № 03-04-05/3-1013, от 26 июня 2006 № 03-05-01-05/121, от 7 августа 2009 № 03-04-05-01/624 и даже в письмах от 24 марта 2016 № 03-04-05/16489 и от 30 мая 2016 № 03-04-05/31047, которые вышли после постановления Президиума Верховного суда РФ от 22 июля 2015 № 8-ПВ15.
