Признание недоимки по налогу НДС невозможной к взысканию

Добрый день! НК РФ устанавливает следующие сроки:

два месяца после истечения срока исполнения требования об уплате налога отведено на вынесение решения о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах в банках п.3 ст. 46 НК РФ); 

.Если инспекция нарушит данный срок, решение будет недействительным 

шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога дается на то, чтобы обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки.(п. 3 ст. 46 НК РФ); 

Данный срок может быть восстановлен судом, если инспекция пропустила его по уважительной причине 

один год после истечения срока исполнения требования об уплате налога отпущен на вынесение решения о взыскании налога за счет другого имущества налогоплательщика, если на его счетах недостаточно средств (п. 1 ст. 47 НК РФ); 

два года со дня истечения срока исполнения требования предоставляется на обращение в суд с иском о взыскании недоимки за счет другого имущества.(п. 1 ст. 47 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине, данный срок также может быть восстановлен судом 

Вадим, добрый день!

Действительно, срок подачи в суд заявления о взыскании недоимки (налога) составляет не более двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При этом в п. 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»указано, какие причины пропуска подачи заявления налоговой службой в суд не считаются уважительными:

При этом не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Т.е. за основу при исчислении срока обращения в суд нужно брать срок, указанный в требовании об уплате налога, направленном Вам налоговым органом, а именно следующий день после истечения последнего дня исполнения требования. 

Можем ли мы подать в суд исковое заявление о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания? 

Смысла подавать такой иск не вижу. Если налоговая подаст в суд заявление о взыскании налога, то суд самостоятельно определит основания и срок подачи заявления, но Вы также можете заявить об окончании срока обращения налоговой в суд…

Здравствуйте.

Из положений ст. 46 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налога, пеней влечет, по общему правилу, принудительное исполнение такой обязанности путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Налоговому органу предоставлена возможность обращения в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. 

Перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящимся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию приведен в п. 1 ст. 59 НК РФ.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежным к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вы вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением о признании задолженности безнадежной к взысканию, примеров таких дел масса.