Можно ли платить за услуги супругу?

Добрый день! ГК РФ не предусматривает запрета на совершении гражданско правовых сделок между супругами.

Однако в соот.со ст.34 СК РФ:

имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие). Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

В связи с чем, налоговая может рассмотреть данную сделку как притворную, ничтожную, так как вы оплачиваете деньги из личного семейного бюджета и туда же их возвращаете.

Евгений, здравствуйте

Сделка между супругами может быть признана ничтожной.

Взаимоотношения отношения между Вами будет подтверждать договор оказания услуг и квитанция об уплате, но полученные средства одного из супругов не является ни расходом того кто платил, ни доходом того кто эти услуги оказывал.

Статья 170 ГК РФ. Недействительность мнимой и притворной сделок):

1.Мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна.
2.Притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, ничтожна. К сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учетом существа и содержания сделки применяются относящиеся к ней правила.

Как вариант, Вам можно составить брачный договор

Здравствуйте, Евгений! Позволю не вполне согласится с мнением коллег по следующим основаниям.

Никаких запретов по заключению между супругами сделок по купле-продаже, оказании услуг, выполнения работ, в том числе, когда они оба или один из них выступают как в качестве ИП, закон не предусматривает. Сам по себе принцип общности совместно нажитого имущества в браке (п.1 ст.34 СК РФ) не обусловливает запрет на предоставление услуг возмездного характера одним из супругов другому, трансформация расходов  супругов (или одного из них) в общие доходы особой роли не играет, при этом заключение брачного договора в этих случаях не обязательно.

Между тем, что действительно нужно учесть, это то, что для целей налогообложения (а именно эта сторона интересует налоговую инспекцию) в соответствии с пп.1 п.2 ст.105.1 НК РФ супруги признаются взаимозависимыми лицами:

2. С учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются:
11) физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

То есть сама особенность взаимоотношений между супругами может оказывать влияние на условия и  результаты (в том числе экономические) сделок, совершаемых супругами, и поэтому для целей налогообложения введено понятие взаимозависимости таких лиц (п.1 ст.105.1 НК РФ).

И вот когда стороны сделки являются взаимозависимыми, а ими в данном случае являются супруги, такое обстоятельство привлекает повышенный интерес со стороны налоговых органов:

У жены УСН 6% плюс налоговые каникулы (ставка 0%) при условии, что процент дохода по льготной деятельности выше 70%.

Может ли муж по договору между двумя ИП заплатить жене за услуги, относящиеся к льготной деятельности (оказание социальных услуг населению)?

Евгений

В Вашем конкретном случае вопросы у налоговой могут возникнуть тогда, когда стоимость услуг, оказываемых Вам супругой заметно занижена (обычно стоимость сравнивается со среднерыночными), а также если объем оказываемых Вам супругой социальных услуг достаточно высок по отношению к общему объему услуг, оказываемых иным лицам, т.е. когда есть подозрения считать, что такой завышенный объем услуг предоставляется лично своему супругу в целях ухода от уплаты налогов (поскольку льготная ставка 0% применяется только если процент дохода по льготной деятельности выше 70%).

Таким образом, налоговый орган заинтересуется сделками между вами как супругами прежде всего в том случае, если у налоговой будут основания считать, что супруга как ИП получила необоснованную налоговую выгоду вследствие оказания услуг своему супругу.

И сам по себе факт того, что расходы, понесенные одним из супругов вернулись снова в семью путем получения этой же суммы в виде доходов супругой (ИП), не может служить основанием считать, что получена необоснованная налоговая выгода, а также то, что такой договор между супругами является недействительным (мнимым — п.1 ст.170 ГК РФ).

Недействительным договор оказания услуг между супругами может быть признан в случае, если услуги реально не оказывались, и этот договор был заключен только в целях ухода от уплаты налогов (получение льготной нулевой налоговой ставки). Вот в этом случае для Вашей супруги налог будет доначислен (до 6% УСН), и при этом не на сумму Вашей сделки, а по другим договорам по оказанию социальных услуг, если именно Ваш договор с супругой существенно повлиял на возможность получения ею налоговой льготы (речь идет стоимостном объеме).

Поэтому вывод следующий.

При заключении договоров с супругой как ИП цены не должны резко отличаться от рыночных (иначе может быть доначислен сэкономленный налог), и оказанные Вам услуги со стороны супруги как ИП должны быть реальными, их объем должен иметь разумный, оправданный характер(ведь в случае спора это обстоятельство должны будете доказывать вы с супругой).Тогда оснований для доначисления налога не будет.

А что насчёт второй половины вопроса? Договор заключен до брака, и в нём, конечно, нет никаких специальных пунктов по этому вопросу. Стороны ведь не обязаны расторгать договор?
Евгений