Налоги на дарение квартиры на территории РФ между близкими родственниками нерезидентами РФ

Здравствуйте, Валерий!

Бабушка, гражданка Белоруссии, дарит внучке, гражданке Белоруссии, квартиру, находящуюся на территории России. Освобождается ли внучка от налога в этом случае?

Валерий

да, в силу п.18.1 ст.217 НК доход полученный одаряемым в результате сделки дарения недвижимости между близкими родственниками освобождается от НДФЛ.

при этом, ни гражданство, ни налоговое резидентство значения не имеют.

Здравствуйте!

В данном случае действует общая норма, предусмотренная Налоговым кодексом РФ, согласно которой дарение между близкими родственниками освобождается от налога.

Статус налогоплательщика в данном случае значения не имеет.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

 
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

Оба, даритель и одариваемая, являются нерезидентами России на данный момент. Квартира получена бабушкой, как наследство от родственника, гражданина РФ.

Валерий

Валерий, добрый вечер! Да, в силу ст. 217 НК РФ одаряемый освобожден от уплаты НДФЛ в связи с получением данного дохода поскольку даритель является его близким родственником. Даритель же не платит налог в принципе поскольку не получает доход от данной операции. Статус сторон такой сделки значения не имеет, см. например

Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-04-05/6634

При этом возможность применения пункта 18.1 статьи 217 Кодекса не обусловливается наличием у одаряемого физического лица статуса налогового резидента Российской Федерации.Гражданство дарителя и одаряемого также значения не имеет, так как в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Кодекса не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.