Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Методика определения налогового резиденства РФ
Здравствуйте!
Поясните пожалуйстка по какому принципу отсчитываеся налоговое резиденство в РФ. Например, человек является налоговым резидентом. В какой-то момент начинает ездить в командировки: 4-5 недель командировка, 4 недели в РФ и т.д. Как отсчитываются эти 183 дня, в течение которых человек должен находится на территории РФ? Это календарный год? или годом считается предыдущие 365 дней с момента пересечения границы РФ при возвращении из командировки?
Добрый день, для целей определения налогового резидентства определяются, а именно 12 месяцев с момента выезда, о чем указано в ст. 207 п. 2 НК РФ.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Добрый день, Павел!
Дополню коллегу, уточнив, что не все периоды нахождения за пределами РФ берутся в расчет для целей определения вашего статуса как нерезидента:
Статья 207 НК РФ. Налогоплательщики
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Пункт 4 ст.217 НК РФ: Физическое лицо, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не признается налоговым резидентом Российской Федерации на основании его заявления, представленного в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с приложением документа, подтверждающего налоговое резидентство этого физического лица, выданного компетентным органом иностранного государства (сертификата налогового резидентства).
Указанное в настоящем пункте заявление представляется в срок, предусмотренный настоящим Кодексом для представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период.
Представив документы о прохождении лечения или обучения, можно вновь обрести статус налогового резидента. Налоговая исчисляет статус за последние 12 месяцев, предшествующие подаче отчетности.
Павел, добрый вечер! К сказанному коллегами добавлю, что налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, т.е. с 01.01 по 31.12 (ст. 216 НК РФ) поэтому по итогам налогового периода НК предусмотрен в том числе перерасчет фактически уплаченного налоговыми агентами налога (работодателем например) — в отличие от самого налогоплательщика который платит налог по окончании года предварительно подавая декларацию налоговые агенты при исчислении удержании и перечислении в бюджет НДФЛ должны это делать при выплате физическому лицу соответствующих сумм. Поэтому действующая ранее формулировка о календарном годе была изменена на 12 месяцев подряд. Что касается включения/невключения в срок пребывания дней приезда/отъезда то по этому вопросу в письме от 29.12.2010 N 03-04-06/6-324 Минфин РФ указал, что
Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица,фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Таким образом, при определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации, то есть учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории Российской Федерации, включая дни приезда и дни отъезда.Применение положений ст. 6.1 Кодекса в целях установления наличия у физического лица статуса налогового резидента Российской Федерации не требуется.
т.е. срок пребывания считать необходимо именно включая дни приезда и отъезда, без учета положений ст. 6.1 НК РФ
Например, если у человека было 2 поездки, 1 марта-30 марта, 1 мая — 31 мая. Налоговая будет проверять 12 календарных месяцев, начиная с 1 марта, потом начиная с 1 мая и т.д.?
Днем приезда (возвращения в РФ) считается день пересечения границы РФ или следующий день? Т.е. в случае 1ой поездки будет считаться, что человек находится на территории РФ 30 марта или 31 марта?
31 марта, тут следует исходить из общих принципов определения сроков по налоговому законодательству, в соответствии со ст. 6.1. НК п. 2
Аналогичная позиция находит свое отражение в судебной практике, в частности, для примера вот Постановление ФАС Центрального округа от 11.03.2010 по делу N А54-3126/2009С4