Каковы пути легализации получения дохода от фриланса без регистрации ИП?

Здравствуйте, Александр!

Я бы хотел зарабатывать на фрилансе, выполнять небольшие разноплановые заказы (преимущественно помощь в учебе, но возможны и другие разноплановые работы). Я не собираюсь стабильно заниматься фрилансом и поэтому не хочу оформлять ИП или юр. лицо, оплату хочу получать на банковскую карту или электронные деньги. Что в этом случае можно предпринять — есть ли какие то простейшие пути легализации такого заработка и уплаты с него налогов (нужно ли платить еще и страховые взносы)?

Просто подаете декларацию и уплачиваете НДФЛ 13%. Страховые взносы платить не нужно. Но есть некоторый риск, что вашу деятельность признаются предпринимательской и оштрафуют за незаконное ее ведение. 

Добрый день.
Действительно на сегодняшний день существует такая проблема и довольно распространенная, когда человек имеет доход от онлайн деятельности, получает доход на карту/кошелек физического лица и хочет с него официально платить налоги (хочет «легализоваться»), но не знает как в силу различных заблуждений (как правило совершенно необоснованных).
В основном этот вопрос касается тех, кто имеет онлайн доход, который не совсем укладывается в привычные рамки и получает доход на свою карту/кошелек физического лица, а именно он касается фрилансеров, программистов, тех, кто получает выплаты от партнерских программ, букмекерских контор онлайн, онлайн казино, онлайн покера, различных бирж, инвестиций в интернете, операций с криптовалютой, имеет доход от рекламы в интернете, тех, кто продает товары и оказывает услуги через социальные сети, а также тех, кто получает доход от иностранных компаний или иных иностранных контрагентов и т.п. 
Также еще бывают отдельно истории, когда у человека по каким-то причинам уже оказалось скоплена значительная сумма денег, но налоги с нее не были уплачены (успешно вложил деньги куда-то, либо вел совместный с партнером бизнес, но бизнес был оформлен на партнера и т.п.) и теперь человек боится тратить эти деньги, полагая (и не без оснований), что к нему могут быть предъявлены претензии.
Наиболее частыми заблуждениями здесь являются следующие:
1. Если у меня не будет договоров и иных документов с моими контрагентами, то я не смогу платить налоги и легализовать свой доход. Это совершенно не так. Да, ситуации бывают разные и нужно их смотреть индивидуально всегда, но нужно учитывать, что в подавляющем большинстве случаев отсутствие договоров и иных документов от контрагентов не является препятствием к тому, чтобы официально и легально платить налоги.
2. Если у меня множество мелких поступлений на карты/кошельки, то я не смогу платить налоги, поскольку не смогу обосновать каждую транзакцию – это также является заблуждением. Ситуации действительно бывают разные – одно дело, когда речь о легализации дохода, который клиент получает от одной компании (зарубежный работодатель, например) и другая ситуация – когда деньги идут большим количеством транзакций на карту/кошелек (в отдельных случаях зарубежный) мелкими суммами, однако и в первом и во втором случае можно работать легально и платить налоги, просто в первой и во второй ситуации будут свои особенности в плане того как это будет легализоваться.
3. Денежные средства доходят до меня непонятными путями, и налоговая обязательно докопается. Часто бывают ситуации, что, например, доход поступает от иностранного сервиса на иностранную платежную систему, после этого различными способами переводится уже на карту/кошелек российского банка или российской платежной системы – такие ситуации также не являются препятствием для легализации дохода.
4. Если я получаю доход от интернет-деятельности, то у меня отсутствует обязанность платить налоги. Как ни странно, такое заблуждение тоже существует. Здесь нужно запомнить раз и навсегда – налог по российскому законодательству (как и в большинстве других стран мира) платится с любого дохода. Не важно от какого вида деятельности Вы заработали деньги – Вы всегда обязаны платить налог с суммы своего дохода.
5. У меня большие операции по картам, но из них лишь небольшая часть является моим доходом (часто касается тех, кто инвестирует в криптовалюту, либо играет на зарубежных биржах, делает ставки в букмекерских конторах и т.п.) – если я буду платить налоги, то налоговая потребует оплаты налогов со всей суммы поступлений на карту. В рамках данного пункта все очень индивидуально. Действительно в отдельных случаях это может быть проблемой, но в большинстве ситуаций есть варианты как платить налог все-таки только с суммы своего реального дохода, а не со всего оборота.
6. Если я буду официально оформлять свой доход, то мне потребуется вести какой-то сложный учет, иметь кучу бумаг и вообще все это занимает множество времени. На самом деле это не так в подавляющем большинстве случаев. В отдельных ситуациях и до определенных сумм дохода можно вообще спокойно платить налоги как физическое лицо и не открывать ИП/ООО. В тех же ситуациях, когда все-таки нужно открыть ИП/ООО – в 99% случаев не требуется вести какого-то сложного учета.
7. Если я не буду платить налоги – мне ничего не грозит. Об этом заблуждении речь пойдет дальше.
Таким образом, существует достаточное количество заблуждений, который препятствуют тому, чтобы человек все-таки начал платить законно установленные налоги и спать спокойно. Однако на самом деле в каждой ситуации можно решить вопрос с тем, чтобы легализовать свою деятельность, платить налоги и не иметь никаких претензий со стороны налоговых органов и банков, не перегружая себя при этом заполнением большого количества бумаг, просто нужно к каждому случаю подходить индивидуально и действовать в зависимости от конкретной ситуации.
Что касается вариантов легализации дохода, то их несколько:
1. Как физ. лицо — через подачу 3 НФДЛ — тут есть свои особенности и по заполнению 3 НДФЛ (в частности указание источника дохода и т.д.) и по ограничениям, к примеру, если Вы подадите декларацию 3 НДФЛ и укажите довольно большой доход в 10-20 млн. руб., то к Вам может возникнуть множество вопросов, в частности на практике встречаются случаи, что налоговые проверяют таких физ. лиц на предмет ведения незаконной предпринимательской деятельности. Вариант подходит не всегда и не всем, надо к нему подходить аккуратно.
В этом варианте также очень много нюансов по 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001, так как обычно деньги проходят через личные счета/карты физ. лица. Сложность в том, что банки могут заблокировать Ваши карты/кошельки и внести в черный список ЦБ, если Вы не будете соблюдать требования 115-ФЗ и разъяснения Центрального банка на этот счет (на этот счет есть довольно много информации, которую нужно знать, здесь я не буду все описывать, но, если будет нужно – с радостью поделюсь указанной информацией отдельно).
2. Как ИП/ООО. В рамках данного варианта существует достаточно много «подвариантов», используются разные способы работы и т.д. В двух словах все не опишешь, в целом вариант обычно используется если обороты достаточно большие, либо вариант отчетности по 3 НДФЛ не подходит по иным причинам. Конкретизировать в рамках общей консультации тут сложно, поскольку вариантов очень много – все зависит от того о каких оборотах идет речь, как идут поступления, от какого количества лиц и т.п.
3. Также для отдельных случаев используется вариант уплаты налогов, связанный с использованием компании, открытой в других странах (многие называют это офшором, однако надо понимать, что схема применяется не с целью уклонения от уплаты налогов, а наоборот с целью уплаты всех налогов в РФ, то есть ведения полностью законной деятельности).
То есть цель такого варианта — последующая легализация дохода от деятельности иностранной компании в РФ, по итогу все налоги оплачиваются в РФ (либо часть налогов платится в РФ, часть в стране юрисдикции компании, зависит от страны). Здесь большое значение имеет выбор юрисдикции (в каждой стране свои нюансы), а также от взаимоотношений этой страны с Россией (наличие или отсутствие договора об избежании двойного налогообложения и т.п.).
Отмечу, что многие изучив базовую информацию по возможности легализации своего дохода приходят к выводу о том, что все довольно сложно и рискованно и остаются в «серой» зоне, однако нужно отметить, что уклонение от уплаты налогов может повлечь за собой довольно неприятные последствия:
1. Надо понимать, что если говорить о более-менее серьезных доходах, то рано или поздно они приведут к приобретению регистрируемых покупок (квартиры, авто и т.п.) – и в этих случаях шанс на то, что налоговая выявит Ваши доходы значительно выше. 
ГИБДД и Росреестр передают информацию в налоговые органы о покупках для целей контроля уплаты транспортного налога и налога на имущество, при этом налоговый инспектор при получении информации о приобретениях вполне может поинтересоваться откуда деньги на такие покупки и если официального подтвержденного дохода не будет, то могут возникнуть к Вам вопросы.
У налоговой есть и другие механизмы по выявлению «серых» доходов и, хотя целенаправленной работы в этом направлении сейчас налоговая, как правило, не ведет, риски того, что налоговая все-таки обнаружит Ваши доходы безусловно, есть.
2. Также в отдельных случаях банк вправе затребовать от Вас подтверждение легального источника происхождения денежных средств и, если Вы не платите налоги, банк в отдельных случаях имеет право вплоть до того, чтобы отказать Вам в выдаче денежных средств до предоставления документов, подтверждающих их легальное происхождение.
Например, есть такая практика, когда приносишь в банк вклад. Сотрудники банка с улыбкой без всяких вопросов принимают у Вас деньги. Далее проходит условно год (срок вклада) и наступает время забирать вклад. И тут все и начинается – Вы приходите забирать вклад, а банк спрашивает у Вас мол где документы, подтверждающие законность происхождения денежных средств. Вы конечно можете махать шашкой и ругаться, мол Вы же изначально не спрашивали и т.п., однако дело в том, что банки пользуются нормами 115-ФЗ, в соответствии с которыми, когда Вы вносите деньги на счет/карту/во вклад банка (за исключением вкладов в пользу третьих лиц), то банк здесь ничего проверять не должен, так как здесь не может быть отмывания денежных средств, а когда Вы снимаете деньги со счета/карты/вклада, то у банка уже появляется право проверить легальность происхождения данных денег.
Аналогичным образом банк может отказать в снятии денежных средств со счета/карты. 
Это возможно далеко не во всех случаях (только при определенных оборотах) и происходит не часто, но тем не менее такое периодически случается, в том числе такие ситуации доходили до Верховного суда.
3. Ну и ко всему прочему не стоит забывать про ст. 198 Уголовного кодекса РФ – «Уклонение физического лица от уплаты налогов» — если Вы за 3 года заработаете сумму свыше 6,9 млн. руб. и не оплатите с нее налоги, то у Вас есть хорошие шансы попасть под уголовную ответственность.
Более того, еще есть ст. 171 Уголовного кодекса РФ, которая предусматривает уголовную ответственность за незаконное предпринимательство – в рамках этой статьи уже при незадекларированном доходе всего 2 млн. 250 т.р. можно попасть под уголовную ответственность.
Отмечу, что, если что-то останется непонятным более подробную устную или письменную консультацию по наиболее оптимальной схеме легализации дохода от Вашего вида деятельности, в том числе с конкретными примерами из практики (включая судебную) и с описанием каждого варианта Вы всегда можете получить, обратившись ко мне в чат (кнопка «общаться в чате» возле фотографии аккаунта).
С Уважением, 
Васильев Дмитрий.

Здравствуйте, Александр!

Легализация дохода поступающего от онлайн деятельности предполагает уплату налогов что можно делать в различном статусе.

1. физлицо

2. самозанятый

3. индивидуальный предприниматель (ИП) 

1. Физлицо. Плюсы работы как физлицо заключаются в отсутствие необходимости регистрации ИП или самозанятым, не уплачиваются страховые взносы, но при этом также не формируются и пенсионные права.

Налоговая ставка при работе как физлицо составляет 13 %.Физлицо обязано в следующем за отчетным годом подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля и уплатить налог с доходов по ставке 13 % до 15 июля.

Если заказчик один, то у Вас отсутствует систематичность, являющаяся необходимым признаком предпринимательской деятельности согласно ст. 2 ГК РФ.

Если заказчиков несколько, то систематичность имеет место и появляется обязанность регистрации в качестве ИП или самозанятым, конечно многие не делают этого, а также не декларируют свои доходы значительное время, но с правовой точки зрения необходимо зарегистрироваться ИП или самозанятым.

2. Самозанятый может работать как с физическими, так и с ИП/юридическими лицами, в том числе и с иностранными. Как разъяснено в письме ФНС от 19 апреля 2019 г. N СД-4-3/7497@ «в случае получения налогоплательщиком налога на профессиональный доход доходов от иностранного физического лица к таким доходам применяется налоговая ставка 4 процента. Если источником такого дохода выступает иностранное юридическое лицо, то такие доходы должны облагаться ставкой 6 процентов. … при получении дохода от иностранного юридического лица необходимо в мобильном приложении «Мой налог» при отражении дохода выбрать тип реализации «Юридическому лицу или ИП», отметить «Иностранная организация» и указать ее наименование».

Налоговые ставки у самозанятого составляют при работе с физлицами 4%, с юрлицами 6 %.

Самозанятый может не платить страховые взносы, которые составляют в 2020 году: в  Пенсионный фонд 32 448 рублей + 1 % от суммы дохода превышающей 300000 рублей, на обязательное медицинское страхование (ОМС) 8 426 рублей. Общая сумма страховых взносов в 2020 году 32 448 рублей + 8 426 рублей = 40874 рублей.

Рассмотрим после какого размера дохода теряется смысл быть самозанятым, а не ИП? (Не берем в расчет вычет в размере 10000 рублей у самозанятых).Для примера возьмем ситуацию работы с юрлицами, то есть налоговая ставка будет 6 %.

Допустим доход 750000 рублей.

Самозанятый заплатит 750000 * 6 % = 45000 руб.

ИП на УСН 6 % заплатит страховые взносы 45 374,00 руб. и не будет уплачивать налог в размере 45000 рублей, так как страховые взносы полностью покроют его.То есть суммы уплаты налога примерно сравняются при доходе 750000 рублей в год, при этом у ИП будут уплачены страховые взносы в Пенсионый фонд и ОМС, а у самозанятого нет.

Далее от суммы дохода в 750000 рублей, платежи в бюджет у ИП УСН 6% и самозанятого со ставкой 6 % будут примерно одинаковы.

Минусом самозанятого является ограничение дохода за год в размере 2,4 млн. рублей, после достижения которого утрачивается право на применение данного режима налогообложения.

Плюсом самозанятого при работе с иностранными заказчиками является минимальный валютный контроль, такой же, как для физлица, Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И распространяется на самозанятых только по отношения вытекающим из договора займа с нерезидентом, при этом на ИП валютный контроль распространяется в полной мере.

3. ИП необходимо платить страховые взносы независимо от того есть у него доход или нет. Если нет затрат на производство работ, услуг  то выгоднее выбрать режим УСН Доходы 6 % или Патент. ИП может зачесть уплаченные страховые взносы в счет уплаты налогов и как указывал выше если доход за год выше чем примерно 750000 рублей, то выгоднее ИП на УСН 6% доходы.

Ограничение по доходам на УСН 150 млн. руб. в год.

Патент. Например при при оказании услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации возможно применение патентной системы налогообложения предусмотренной п.п. 62 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ. 

При применении патента в работе с иностранными заказчиками через интернет необходимо соблюдать условие об осуществлении данной деятельности на территории субъекта РФ, где выдан патент, желательно чтобы регистрация также была в данном регионе, местом заключения договора с контрагентом также должен быть субъект РФ получения патента см. Письмо Минфина России от 05.10.2017 N 03-11-12/65005.

При патенте страховые взносы не засчитываются в счет уплаты налога, при этом страховые взносы рассчитываются исходя из размера налоговой базы (которая устанавливается законом субъекта РФ), то есть если налоговая база меньше 300000 рублей, страховые взносы в 2020 году уплачиваются в размере 40874 рублей, если налоговая база более 300000 рублей, то с суммы превышающей 300000 рублей, уплачиваются страховые взносы в размере 1 %.

То есть стоимость патента и размер страховых взносов рассчитываются от установленного законом размера дохода и не зависят от реально получаемого дохода.Ограничение годового дохода по патенту 60 млн. руб.Также при регистрации ИП для работы по патентной системе налогообложения желательно выбрать еще и УСН 6 % на случай, если налоговый орган признает применение патента незаконным, в силу различных причин, то налоги будут пересчитаны исходя из УСН, а не ОСН.

При работе на патентной системе, в частности по виду деятельности оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, ИП вправе не применять кассу и после 01.07.2021 даже при наличии работников в силу ч. 2.1 ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», также кассу можно не применять при безналичных расчетах между ИП и юрлицами кассу независимо от используемой системы налогообложения согласно ч. 9 ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

Если предполагается работа с иностранными контрагентами, то нужно учитывать требования валютного контроля. При работе с иностранными заказчиками ИП необходимо проходить валютный контроль который осуществляют уполномоченные банки.Порядок прохождения валютного контроля установлен инструкцией Банка России от 16.08.2017 N 181-И, согласно которой договоры можно разделить на 3 вида:

1)сумма договора до 200000 рублей, не требуется представлять документы в банк (хотя банк все равно вправе затребовать документы), достаточно только указать код операции. 

2)договоры свыше 200000 рублей до 6 млн. руб. по экспорту и 3 млн. руб. по импорту, по данным договорам необходимо представлять в банк документы связанные с операцией (договоры, акты приема-передачи, инвойсы и т.д.)

3)Договоры с иностранными заказчиками подлежащие учету при сумме договора равной или превышающей — по экспорту 6 млн. руб., по импорту 3 млн. руб. 

Договор с контрагентом при работе через интернет, в том числе и с иностранным контрагентом можно заключить различными способами:

— путем обмена сканами подписанных договоров, при этом в договоре должно быть указано на такой способ заключения договора и должны быть указаны адреса электронной почты или мессенджеров через которые заключается договор.— договор-инвойс для разовых сделок.

— принятия оферты, то есть, например у контрагента на сайте размещена оферта с которой Вы соглашаетесь.

Договор с заказчиком, в том числе и иностранным заказчиком включает:

 предмет договора, конкретное описание того, что должен сделать исполнитель, с конкретными формулировками.  

— валюту и цену договора.

— сроки выполнения услуг, работ.

— порядок приемки услуг, работ.

— условия оплаты.

— право применимое к отношениям сторон (при работе с иностранными контрагентами)

— подсудность споров.

— реквизиты сторон.

— указание стран по Общероссийскому классификатору стран мира  (при работе с иностранными контрагентами)

Ответственность за нарушение сроков получения оплаты от иностранного заказчика за переданные ему услуги, работы установлена ст. 15.25 КоАП РФ, весьма значительна и может достигать 100 % от суммы договора. Если же сумма валюта договора и расчеты производятся в рублях, то ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ с 1 января 2020 года нет.

При уклонении от исполнения обязанности по зачислению денежных средств от иностранных заказчиков, возможна уголовная ответственность по ст. 193 УК РФ. 

При необходимости получения консультации или составления документов по вышеуказанным вопросам обращайтесь в чат (кнопка возле фото юриста).

1. Расчет оптимального налогового режима

2. Подготовка договора, инвойса, соглашения о конфиденциальности (NDA) других документов с иностранным и российским контрагентом с учетом Ваших обстоятельств

3. Порядок учета дохода, дата дохода, конвертация, налоговый учет, декларация в налоговую службу.

4. Консультации по всем этапам работы 

С уважением, Носиков Д.А.