Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Налог с наследства
Добрый день, у тещи умер муж и она через пол года вступила в наследство по квартире на его долю, должна ли она платить налог 13% при продаже этой квартиры?!
Здравствуйте, Константин!
Если Ваша тёща будет продавать квартиру ранее чем по истечении 3 лет со дня смерти мужа, то ей придется платить НДФЛ.
Как указано в ст. 217 Налогового кодекса РФ, от НДФЛ освобождаются:
17.1) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период:
от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;
А в силу ст. 217.1 НК РФ:
3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком — плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
Добрый день. Ответ на данный вопрос зависит от того, когда возникло право собственности на квартиру первоначально, являлась ли квартира долевой собственностью тещи и тестя, либо лишь его личной собственностью, когда теща собирается продавать квартиру. Все это следовало бы уточнить. В любом случае соглашусь с коллегой Берестовым. Относительно даты возникновения права собственности на квартиру, если она находилась в общей собственности с тестем разъяснение Минфина дано например в данном письме.
Письмо МинФина России №03-04-05/30938 от 30 мая 2016 года
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Как следует из обращения, супругами в 1998 году была приобретена квартира. После смерти одного из супругов в 2014 году второй супруг вступает в наследство. В дальнейшем налогоплательщик планирует продать квартиру.
В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей совместной собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.
В связи с этим моментом возникновения права собственности у супруги является дата приобретения квартиры в общую совместную собственность и оформления ее на супруга.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Учитывая изложенное, поскольку квартира находились в собственности налогоплательщика (независимо от изменения состава собственников и вида права собственности на имущество) более трех лет, доходы, полученные от продажи указанного имущества, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Саакян Р.А.
С уважением Евгений Беляев
То же самое относится и к случаю, если у тещи и тестя квартира была в долевой собственности. Поскольку здесь речь идет лишь об изменении размера доли, а не о возникновении права собственности
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 мая 2015 г. N 03-04-05/26531Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи квартиры, 1/2 доли в праве собственности на которую получена в 2010 г. в порядке наследования, а в 2015 г. по договору мены получена оставшаяся 1/2 доли.
Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу порядка налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что в 2010 году налогоплательщик в наследство получил 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В 2015 году в результате договора мены налогоплательщик получит оставшуюся 1/2 доли квартиры. Затем налогоплательщик планирует продать указанную квартиру как единый объект права собственности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Вместе с тем пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, комнаты и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников и размера их долей не влечет для этих лиц прекращения права собственности на имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества и размера их долей предусматривает государственную регистрацию такого изменения. Учитывая изложенное, поскольку право собственности на квартиру принадлежало налогоплательщику (независимо от изменения размера его доли в праве собственности на квартиру) более трех лет, доходы, полученные от ее продажи, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
07.05.2015
Таким образом, если у тещи с тестем была общая собственность на квартиру( хоть долевая, хоть совместная) срок владения будет считаться с момента первоначального приобретения квартиры.
При этом, если все-таки квартира была лишь личной собственностью тестя( наличие брачного договора, или квартира получена в дар или по наследству, или был раздел имущества супругов и квартира была передана ему) право собственности тещи возникнет со дня открытия наследства, как справедливо указал коллега Берестов.
С уважением Евгений Беляев
При этом моментом возникновения у тёщи права собственности на квартиру следует считать именно дату смерти супруга (наследодателя), а не дату гос. регистрации её права собственности на квартиру.
На этот счет имеются соответствующие разъяснения:
Следует оговориться, что имеются разъяснения Минфина РФ о том, что если налогоплательщик ранее владел долей в объекте, а впоследствии приобрел право на другую долю в праве на данный объект, то срок владения всем объектом следует исчислять с начала владения хотя бы долей.
То есть получается, что Ваша тёща ранее уже владела объектом (у неё уже была доля в праве собственности на него).
И то обстоятельство, что после смерти супруга она приобрела право и на его долю и стала владельцем всего объекта, не свидетельствует о том, что срок владения всем объектом надо исчислять заново.
Иначе говоря, надо отметить, что если общий срок владения данной квартирой (с самого начала, как они стали собственниками) составляет более 3 лет, то Ваша тёща освобождается от НДФЛ в любом случае.