Арендатор - плательщик налогов, возможно ли?

Здравствуйте, Николай!

Есть только единственный случай, при котором арендатор платит налог за арендодателя. Это НДС при аренде государственного имущества. 

Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Во всех остальных случаях и по всем остальным налогам (НДФЛ, налог на прибыль, УСН) налог платит тот, кто получает доход — то есть арендодатель. 

Изменить это условиями договора нельзя. Все подобные условия будут ничтожны. 

Здравствуйте Николай!

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.

Обязанность уплачивать земельный налог обусловлена лишь наличием одного из названных прав в отношении земельного участка.

Таким образом, если лицо пользуется земельным участком на основании договора аренды, то не является плательщиком земельного налога. Однако  в договоре аренды можно предусмотреть компенсацию этого налога арендодателю, которая будет считаться составной частью арендной платы.

В связи с чем, в договор возможно включить условие об обязанности арендатора компенсировать арендодателю затраты, связанные с уплатой земельного налога по участку, являющемуся предметом аренды. 

Однако плательщиком земельного налога останется собственник. Иные условия договора ничтожны и противоречат требованиям действующего законодательства.

Николай, добрый день! В данном случае физическое лицо не выступает налоговым агентом, арендодатель в силу ст. 45 НК должен уплачивать налоги самостоятельно, положения ст. 421 ГК о свободе договора тут не применимы и стороны не вправе соглашением сторон возлагать обязательства, не предусмотренные НК, в данном случае обязательства налогового агента. 

Добрый день, Николай

ст 24 НК РФ 

1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

соответственно, если НК не предусмотрена данная обязанность быть в отношении Вас налоговым агентом, то в договорном порядке возложить на него эти обязанности нельзя.