Возможно ли договор на 550 000 рублей использовать в качестве уменьшения налоговой базы?

Здравствуйте, Андрей Сергеевич!

К сожалению, учесть 550 т.р. в качестве расходов, связанных с приобретением квартиры, не получится. Вот мнение Минфина РФ на этот счет:

Вопрос

Вопрос в отношении имущественного налогового вычета в связи с продажей жилья (вычет в связи с приобретением жилья использован ранее).

В соответствии с п.1 ст.34.2 НК РФ прошу дать разъяснение по применению пп.2 п.2 ст.220 НК РФ. В марте 2014 года я приобрел квартиру за 1,5 млн.руб., в которой мной за счет собственных средств заменены окна, установлены новые входная и межкомнатные двери, настелен паркет, заменены сантехника и газовые плита с колонкой, установлен натяжной потолок и кондиционер. Работы по монтажу этого оборудования выполнены порядной организацией. В ноябре 2014 года я продал эту квартиру вместе со всеми указанными улучшениями.

Вправе ли я уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов от продажи на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением не только непосредственно квартиры, но и на приобретение и установку перечисленного оборудования, продаваемого в составе квартиры?

ПИСЬМО

МИНФИНА РОССИИ

от 20.01.2015 № 03-04-05/1127

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, он вправе уменьшить сумму подлежащего налогообложению дохода на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Перечень фактических расходов налогоплательщика на приобретение квартиры установлен подпунктом 4 пункта 3 статьи 220 Кодекса.

Возможность включения в состав фактически произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением квартиры при ее продаже, расходов, связанных с улучшением указанной квартиры, Кодексом не предусмотрена.

Заместитель
директора Департамента
Р.А.Саакян

С Уважением,
Олег Рябинин.

Здравствуйте Андрей Сергеевич!

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ определен перечень объектов, при приобретении которых налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета. 

Предоставление имущественного налогового вычета в сумме расходов на приобретение налогоплательщиком неотделимых улучшений, произведенных в квартире, НК РФ не предусмотрено.
Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно лишь в том случае, если в договоре указано на приобретение незавершенной строительством квартиры.

В соответствии с положениями статьи 220 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии со статьей 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них; имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Здравствуйте, Александр Сергеевич.

Вы вправе использовать налоговый вычет, предусмотренный не толко пп.2 п.2 ст.220 НК РФ но и пп.3 п.1 ст.220 НК РФ

1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

.......

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

При этом, 

3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

......

4) в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться следующие расходы:
расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ;
…

9. Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и (или) 4 пункта 1 настоящей статьи, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

То есть речь идет о совершенно другом вычете, но он позволит уменьшить Вашу налоговую базу  в случае, если на год продажи квартиры перешел остаток по вычету, предусмотренному пп.3 п.1 ст.220 НК РФ.