Налоговое резидентство - определение статуса. Продажа недвижимости и исчисление налоговой базы

Здравствуйте, Евгений!

Статус резидентства определяется по итогам налогового периода — то есть календарного года. Поэтому, если вы покинули страну в феврале-марте, то в 2017 году — вы нерезидент.

Это означет, что проданная вами в этом году квартира должна декларироваться и облагаться налогом как у нерезидента  — то есть по ставке 30%. 

Срок владения значения не имеет. Имущественные вычеты вы как нерезидент применить не можете. 

А вот стоимость расходов на приобретение кватриры учесть можно. Поэтому по окончании 2017 года вам нужно подать декларацию и заявить в ней расходы на проданную кватриру. С разницы между доходом от продажи и стоимостью приобретения этой кватриры уплатите налог. 30%. 

Здравствуйте, Евгений!

Статус налогового резиденства определяется по итогам календарного года. Если Вы выехали в феврале из России и больше не возвращались, то Вы теряете статус налогового резидента на конец года.

Вопрос: Об уплате НДФЛ при продаже гражданином РФ — нерезидентом РФ квартиры в РФ.

Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 28 октября 2015 г. N 20-14/114788@

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве рассмотрело интернет-обращение от 05.10.2015 и сообщает следующее.
В соответствии со статьями 207, 209 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации.
Как следует из информации, содержащейся в тексте обращения, являясь гражданином Российской Федерации, не являетесь налоговым резидентом Российской Федерации и получили доход от продажи квартиры, расположенной на территории Российской Федерации.
На основании пункта 2 статьи 207 Кодекса налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Определение статуса налогового резидента, связанного с обязанностью налогоплательщика по исчислению и уплате налога с полученных им доходов, в частности с доходов от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, осуществляется по итогам соответствующего налогового периода.
Если по итогам налогового периода налогоплательщик является налоговым резидентом другого государства, то с учетом статьи 7 Кодекса применяются нормы соответствующего международного договора Российской Федерации, содержащего положения, касающиеся налогообложения и сборов. В частности, если таким международным договором установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Учитывая, что в вышеуказанном обращении отсутствует информация о наличии статуса налогового резидента иностранного государства, применить нормы соответствующего международного договора не представляется возможным.
В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Кодекса в отношении дохода налогоплательщика, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, от продажи квартиры предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.
Доходы, полученные физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от реализации имущества, принадлежащего им на праве собственности, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц с применением налоговой ставки 30 процентов, установленной пунктом 3 статьи 224 Кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (кроме налоговой ставки в размере 13 процентов, установленной пунктом 3 статьи 224 Кодекса), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 Кодекса, не применяются, то есть доход от реализации недвижимого имущества в Российской Федерации, полученный физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, облагается налогом по ставке 30 процентов без применения налоговых вычетов.
Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статье 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
При определении налогового органа для представления налоговой декларации физическими лицами — российскими гражданами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими доходы от источников в Российской Федерации, подлежащие декларированию, необходимо исходить из следующего.
В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Кодекса в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.
Граждане Российской Федерации, не имеющие документального подтверждения регистрации по месту жительства (отсутствует штамп в паспорте о регистрации по месту жительства либо свидетельство о регистрации по месту жительства), но зарегистрированные по месту временного пребывания и имеющие свидетельство о регистрации по месту временного пребывания, вправе обратиться для представления налоговой декларации в налоговый орган по месту своего пребывания с одновременной подачей заявления о постановке на учет.
При получении доходов от продажи на территории Российской Федерации недвижимого имущества в случае отсутствия на момент представления декларации на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания) декларация представляется в налоговый орган, в котором лицо состоит либо состояло на учете по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества.И.о. заместителя
руководителя управления
Е.А.КРУГЛОВА
28.10.2015

Налоговый нерезидент не может воспользоваться льготой по сроку владения квартирой, а также не может воспользоваться налоговым вычетом в 1 млн.руб. при продаже. 

Что касается учета расходов на покупку квартиры, то по мнению налоговых органов налоговый нерезидент также не может учесть данные расходы при определении налогооблогаемой  базы. Можно, конечно, попробовать оспорить данную позицию налоговой в суде, но результат гарантировать нельзя.

С Уважением,
Олег Рябинин.

Резидентом вы будете признаны если на момент окончания налогового периода по НДФЛ (календарный год) находились в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Т.е. в истекшем году если 183 дня находились в России, то резидент. Иначе — нерезидент. 

Если вы уехали в феврале 2017, то на 01.01.2018 вы еще будете резидентом.

Отчитаться и уплатить налог вы действительно обязаны:

Налоговый кодекс РФ

Статья 209. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При продаже квартиры вы имеете право на применение налоговых вычетов, например, имущественных - 

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:
1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);
2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;
3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

Статья 223. Дата фактического получения дохода
1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 — 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:
(в ред. Федеральных законов от 05.04.2010 N 41-ФЗ, от 07.03.2011 N 23-ФЗ, от 29.12.2014 N 465-ФЗ)
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;

Ставка для нерезидентов больше (30%), чем для резидентов (13%):

Статья 224. Налоговые ставки
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:
в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
(абзац введен Федеральным законом от 21.04.2011 N 77-ФЗ)
от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
(абзац введен Федеральным законом от 07.11.2011 N 305-ФЗ)
от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.