Зарубежные счета индивидуальных предпринимателей

Если зарубежные счета не используются в предпринимательской деятельности — каков порядок подачи отчёта о движении средств по ним — как для ФЛ (ежегодно), или как для ИП (ежеквартально)? Какой перечень разрешённых валютных операций применяется для этих счетов?

Николай

Здравствуйте.

Дело в том, что ИП одновременно является и физическим лицом. Соответственно в случае, когда он вступает в правоотношения, которые н связаны с его предпринимательским статусом, он является обычным физическим лицом со всеми вытекающими из этого статуса правами и обязанностями. В том числе и в части выполнения норм валютного законодательства. 

Поэтому поскольку счета за рубежом в предпринимательской деятельности не используются — человек уведомляет о них и отчитывается о движении по ним денежных средств как обычное физическое лицо.

Здравствуйте, Николай!

Кем должен считать себя такой человек с точки зрения валютного законодательства — юридическим лицом или физическим лицом?

Конечно, физическим. 

Если зарубежные счета не используются в предпринимательской деятельности — каков порядок подачи отчёта о движении средств по ним — как для ФЛ (ежегодно), или как для ИП (ежеквартально)?

Зависит от того, для чего вы используете счет. Если не используете для предпринимательской деятельности, то подавайте ежегодно как физическое лицо. 

Вот официальные разъяснения:

Вопрос: Об условиях привлечения к административной ответственности, предусмотренной ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ, а также об административной ответственности резидента РФ в случае представления им неправильных сведений в отчете о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ, заполнения отчета не полностью, а также непредставления подтверждающих банковских документов, представления документов, оформленных ненадлежащим образом; об обязанности ИП при открытии им счетов (вкладов) в банках за пределами РФ представлять в налоговые органы вышеуказанные отчеты, если счета (вклады) открыты для осуществления предпринимательской деятельности, а также об отсутствии данной обязанности, если счета (вклады) открыты для личных целей.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 11 мая 2012 г. N АС-4-2/7654@

Федеральная налоговая служба, рассмотрев запрос, сообщает следующее.
По первому вопросу.
…
По второму вопросу.
Согласно п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Пунктом 3 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
Законом N 173-ФЗ разграничивается деятельность физических лиц в личных, семейных, домашних и иных нуждах и предпринимательская деятельность.
В соответствии с Правилами резиденты, за исключением физических лиц — резидентов, ежеквартально в течение 30 дней по окончании квартала представляют в налоговый орган по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.
Следовательно, в случае открытия физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации в целях осуществления предпринимательской деятельности они обязаны представлять в налоговые органы отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации. При этом форма отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации, предусмотренная Правилами, содержит реквизиты для заполнения как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями.
Таким образом, по аналогии с Гражданским кодексом Российской Федерации к физическим лицам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, должны применяться нормы Закона N 173-ФЗ, которые регулируют деятельность юридических лиц.
При этом в случае, если физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, открыло счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации в личных целях и не использует его для предпринимательской деятельности, представление отчетов о движении средств не требуется.
Валютным законодательством не определено, в рамках каких мероприятий налоговым органом может быть установлено, что физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, использует счет, открытый за рубежом в предпринимательских целях.
Для доказательства факта использования индивидуальным предпринимателем счета, открытого в банке за пределами территории Российской Федерации, в предпринимательской деятельности необходимо документальное подтверждение, например банковские выписки российского банка, из которых видно перечисление денег индивидуальным предпринимателем на свой зарубежный счет в оплату товаров, работ, услуг, которые индивидуальный предприниматель использует в своей хозяйственной деятельности.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
С.Н.АНДРЮЩЕНКО
11.05.2012

Письмо старое, тогда еще не было обязанности физических лиц ежегодно информировать налоговый орган. Но общие выводы применимы и к этой ситуцаии.