Порядок уплаты налогов при аренде грузового автомобиля юридическим лицом у физического лица

Вроде бы государству интересней 13% НДФЛ, чем 6% УСН. Или все таки, для владельца это незаконное предпринимательство?
Олег

Олег, здравствуйте. Вы рассуждаете правильно, передача в аренду не является по своей сути предпринимательской деятельностью. Соответственно при передаче в аренду личного имущества физлицу необязательно регистрироваться в качестве ИП. Если с его аренды налоговый агент перечисляет 13%, то на этом его налоговые обязанности перед государством заканчиваются. Признаков незаконного предпринимательства тут нет.

Здравствуйте, Олег!

Компания арендует грузовой автомобиль у физического лица (не аренда с экипажем). Владелец принят в штат на должность водителя. С зарплаты удерживается НДФЛ. Ежемесячно выплачивается арендная плата. Если с нее удерживается НДФЛ, может ли владелец не открывать ИП.

Да, может. Арендная плата хоть и имеет все признаки систематичности, они не обязательно признается предпринимательской деятельностью.

Вроде бы государству интересней 13% НДФЛ, чем 6% УСН. Или все таки, для владельца это незаконное предпринимательство?

Регистрация здесь не нужно. Возможность не регистрировать ИП и платить НДФЛ 13% подтверждается официальных рядом разъяснений:

Вопрос: Физическое лицо сдает в аренду принадлежащее ему на праве собственности нежилое помещение. Должно ли физическое лицо зарегистрироваться в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя? Является ли данное физическое лицо плательщиком НДФЛ?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 30 марта 2007 г. N 28-10/28916

При совершении физическими лицами операций с недвижимым имуществом необходимо учитывать следующее.
Согласно налоговому законодательству для физических лиц, участвующих в арендных отношениях и (или) сделках по купле-продаже принадлежащего им на праве собственности имущества, не установлена обязанность по получению статуса индивидуального предпринимателя. Это связано с тем, что доходы, получаемые физическими лицами от сдачи в аренду (внаем) и (или) реализации движимого или недвижимого имущества, поименованы в статье 208 НК РФ как самостоятельный вид доходов, являющихся объектом налогообложения НДФЛ.
На основании гражданского законодательства движимое и недвижимое имущество, которое находится в личной собственности физического лица, является материально-вещественной ценностью, действующей в натуральной форме в течение длительного времени, и суть этой ценности не меняется в зависимости от изменения статуса самого физического лица.
Вместе с тем пунктом 1 статьи 23 ГК РФ установлено, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, закон связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности.
Согласно статье 2 ГК РФ гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение (прибыли) дохода от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном порядке.
О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать следующие факты:
— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
— учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;
— взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
Кроме того, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденным постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст, экономическая деятельность имеет место тогда, когда ресурсы, оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия (информационные ресурсы) объединяются в производственный процесс, имеющий целью производство продукции (оказание услуг). Экономическая деятельность характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции (оказанием услуг).
При наличии данных признаков физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица.
Таким образом, если операции по сдаче имущества в аренду (внаем) либо операции по купле-продаже имущества осуществляются при наличии признаков экономической и предпринимательской деятельности, физическое лицо обязано зарегистрироваться в налоговых органах в качестве предпринимателя без образования юридического лица и уплачивать налог с соответствующих доходов в качестве индивидуального предпринимателя.
При отсутствии оснований для признания деятельности, связанной со сдачей недвижимого имущества в аренду, в качестве экономической и предпринимательской с полученных доходов необходимо уплачивать НДФЛ в качестве физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 2-го класса
Т.А. Пыхтина

Олег, здравствуйте.

Исходя из определения ст. 2 ГК РФ:

Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В вашем случае извлекаются систематические доходы от пользования имуществом, так что, считаю, что сдача вам в аренду автомобиля на постоянной основе подходит под определение предпринимательской деятельности, а значит деятельность происходит без регистрации. Существует разнящаяся практика, подтверждающая в подобных действиях «систематичность извлечения дохода», некоторые налоговые не усматривают в этом признаков предпринимательской деятельности. Иные — готовы наложить административную ответственность.

КоАП РФ, Статья 14.1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)
1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица — влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей.

Считаю, что ему же проще завести ИП и платить 6% УСН. Но в вашем случае возможна и оплата с обыкновенным вычетом НДФЛ (если у налоговой не возникнет лишних вопросов)

С уважением,

Роман Новиков