Оценка налоговых рисков, при покупке акций у взамозависимого лица и их дальнейшей продаже?

Здравствуйте, Наталья Владимировна!

Так ли это? Должна ли я уплатить НДФЛ в бюджет с суммы дохода без учета расходов?

Нет, это совершенно не так.

Налог вы уплачиваете в соответствии со ст.214.1 НК РФ, которая позволяет вам всегда учесть расход на приобретение ценных бумаг.

А раздел о взаимозависимости лиц вообще не применяется по отношению к операциям с ценными бумагами, так как ст.214.1 НК РФ есть своей механизм проверки соответствия цены сделки рыночному уровню (в виде отклонения от биржевой котировки или расчетной цены ценной бумаги).

Иными словами, если вы приобрели ценные бумаги по заниженной цене, то у вас возникает доход в виде материальной выгоды по ст.212 НК РФ. Если вы приобрели по завышенной цене, то повышенный доход возникает у вашей мамы. Но расходы по сделке с ценными бумагами всегда можно учесть, независимо от взамозависимости лиц.

Инспектор мне сообщила, что расходы не могут быть приняты на основании 105 ст. НК РФ, как понесенные в адрес взаимозависимого лица. Так ли это?
Наталья Владимировна Круглова

Наталья Владимировна, здравствуйте. Взаимозависимость лиц позволяет налоговой проверить сделку на предмет занижения цены, иных моментов, но никак не отменяет того факта, что Вами были понесены расходы на приобретение в данном случае ценных бумаг.

Должна ли я уплатить НДФЛ в бюджет с суммы дохода без учета расходов?
Наталья Владимировна Круглова

Нет, расходы Вами учитываются и уплачиваете Вы налог с соответствующей разницы.

Здравствуйте, Наталья Владимировна!

Мной составлена декларация по НДФЛ, где я указала доходы от продажи ценных бумаг и расходы на покупку ценных бумаг.
Наталья Владимировна Круглова

Сделка между Вами и мамой налоговым законодательством трактуется как сделка между взаимозависимыми лицами (п.п. 11) п. 2 ст. 105.1. НК РФ), что позволяет налоговому органу усомниться в соответствии суммы сделки рыночной стоимости акций.

А перечень расходов, на которые доход может быть уменьшен, указанный в п. 10 ст. 214.1. НК РФ, не предусматривает договор купли-продажи акций, а только их приобретение в безвозмездном порядке с уплатой налога, который и признается расходом.

Таким образом, позволю себе не согласиться с коллегами и предположу, что платить НДФЛ Вам придётся с суммы продажи.

Если бы мама продавала акции через иное лицо (брокера, к примеру), то в этом случае можно было бы теоретически рассмотреть возможность расходов, связанных на уплату НДФЛ брокером как налоговым агентом.

Удачи!