Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Восстановление НДС при переходе на УСН и обратно
Добрый день.
Компания, работающая на ОСН, планирует перейти на УСН со следующего года.
Вопросы:
1. Какая сумма НДС подлежит восстановлению: вся сумма принятая к вычету при приобретении основных средств 10-15 лет назад или только НДС с остаточной их стоимости?
2. Какой ещё НДС, кроме вышеуказанного должен быть восстановлен и в каком периоде его надо указать в декларации?
3. Если компания перешла на УСН, восстановила НДС, а потом в течение 1-го или 2-го квартала 1-го года применения этого режима превысила лимит и ей снова надо переходить на ОСН, то восстановленный НДС сторнируется (принимается к вычету)?
1. Какая сумма НДС подлежит восстановлению: вся сумма принятая к вычету при приобретении основных средств 10-15 лет назад или только НДС с остаточной их стоимости?
Виктор
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к
вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов —
пропорционально остаточной стоимости без учета переоценки.
2. Какой ещё НДС, кроме вышеуказанного должен быть восстановлен и в каком периоде его надо указать в декларации?
Виктор
Восстановлению подлежит только НДС.
3. Если компания перешла на УСН, восстановила НДС, а потом в течение 1-го или 2-го квартала 1-го года применения этого режима превысила лимит и ей снова надо переходить на ОСН, то восстановленный НДС сторнируется (принимается к вычету)?
Виктор
В случае дальнейшего использования материалов или товаров в
деятельности, облагаемой НДС, сумма восстановленного НДС к вычету не
принимается (письмо Минфина России от 23.06.2010 № 03-07-11/265).
ГАРАНТ.РУ: www.garant.ru/article/792934/#ixzz4TkZG8Lvh
Здравствуйте.
В ответе написано: «Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету...». Это означает, что восстановить надо всю сумму вычетов по всем декларациям за 20 лет деятельности? Разве такое возможно?
Виктор
Речь идет об товарах, работах, услугах (в том числе основные средства и НМА) и имущественных правах, приобретенных до смены режима, но которые налогоплательщик продолжает использовать в своей деятельности.
Здравствуйте, Виктор!
1. Какая сумма НДС подлежит восстановлению: вся сумма принятая к вычету при приобретении основных средств 10-15 лет назад или только НДС с остаточной их стоимости?
Восстанавливаете НДС с основных средств пропорционально остаточной стоимости (пп.2 п.3 ст.170 НК РФ). Если основное средство полностью самортизировано или амортизируется более 15 лет — то ничего не восстанавливаете. Если недвижимость до 15 лет, то восстанавливаете пропорционально остаточной стоимости в течение 10 лет (ст.171.1 НК РФ)
2. Какой ещё НДС, кроме вышеуказанного должен быть восстановлен и в каком периоде его надо указать в декларации?
Любой НДС по товарам, который уже был принят к вычету, должен восстанавливаться, если вы эти товары будете использованы в деятельности на УСН.
Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
2) дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи, за исключением: операций, предусмотренных подпунктами 9.1 и 9.2 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса;
…
При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 настоящего Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.
Если вы товары уже учли в расходах на общем режиме, то ничего восстанавливать не нужно.
Если есть НДС с авансов, то можете сделать вычет, если договоритесь с поставщиком о возврате аванса в части налога.
Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения5. Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.
3. Если компания перешла на УСН, восстановила НДС, а потом в течение 1-го или 2-го квартала 1-го года применения этого режима превысила лимит и ей снова надо переходить на ОСН, то восстановленный НДС сторнируется (принимается к вычету)?
А вот этот момент прямо не регулируется в Налоговом кодексе. Думаю, правильнее здесь будет не применять вычет ранее восстановленного НДС, а именно подавать уточняющие декларации и убирать восстановление НДСа в прошлых периодах.
По последнему вопросу сейчас очень нехорошая позиция у официальных органов. Большая вероятность что восстановленный НДС вообще не получится вычесть или вернуть.
Ниже примеры, связанные с ЕНВД, но к УСН все это тоже относится.
По мнению контролирующих органов, вычет ранее восстановленного НДС неправомерен (см. Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-11/84). Подобная позиция сохраняется на протяжении длительного периода времени и остается неизменной по сей день (Письма от 23.06.2010 N 03-07-11/265, от 27.01.2010 N 03-07-14/03, от 30.06.2009 N 03-11-06/3/174, от 11.04.2007 N 03-07-11/100).
Ведомство заявляет, что при возврате налогоплательщика со спецрежима в виде ЕНВД на общий режим восстановленные суммы НДС к вычету не принимаются, поскольку право на вычет налога, ранее восстановленного, в случае дальнейшего использования товаров, работ, услуг, ОС, НМА для осуществления операций, облагаемых НДС, нормами НК РФ не предусмотрен. При этом чиновники ссылаются на правила учета восстановленных сумм НДС в порядке ст. 264 НК РФ, говоря о том, что нельзя принять к вычету даже не включенные при исчислении налога на прибыль в состав прочих расходов суммы.
Вместе с тем изначально Минфин России придерживался противоположной точки зрения и соглашался с вычетом сумм НДС, восстановленных и уплаченных в бюджет в момент перехода организации на спецрежим, в случае возврата на ОСНО и использования соответствующих товаров (работ, услуг) для операций, которые облагаются НДС (Письмо от 26.04.2004 N 04-03-11/62).
Добрый день.
В ответе написано: "Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету...". Это означает, что восстановить надо всю сумму вычетов по всем декларациям за 20 лет деятельности? Разве такое возможно?
Смотря по какой цене проданы. Если ниже стоимости покупки, то восстанавливать не нужно.
Источник:
kontursverka.ru/zakonodatelstvo/pismo-ministerstva-finansov-rossijskoj-federacii-ot-09-11-2015-goda-03-07-1164260