Здравствуйте, Виктор!
1. Какая сумма НДС подлежит восстановлению: вся сумма принятая к вычету при приобретении основных средств 10-15 лет назад или только НДС с остаточной их стоимости?
Восстанавливаете НДС с основных средств пропорционально остаточной стоимости (пп.2 п.3 ст.170 НК РФ). Если основное средство полностью самортизировано или амортизируется более 15 лет — то ничего не восстанавливаете. Если недвижимость до 15 лет, то восстанавливаете пропорционально остаточной стоимости в течение 10 лет (ст.171.1 НК РФ)
2. Какой ещё НДС, кроме вышеуказанного должен быть восстановлен и в каком периоде его надо указать в декларации?
Любой НДС по товарам, который уже был принят к вычету, должен восстанавливаться, если вы эти товары будете использованы в деятельности на УСН.
Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
2) дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи, за исключением: операций, предусмотренных подпунктами 9.1 и 9.2 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса;
…
При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 настоящего Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.
Если вы товары уже учли в расходах на общем режиме, то ничего восстанавливать не нужно.
Если есть НДС с авансов, то можете сделать вычет, если договоритесь с поставщиком о возврате аванса в части налога.
Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
5. Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.
3. Если компания перешла на УСН, восстановила НДС, а потом в течение 1-го или 2-го квартала 1-го года применения этого режима превысила лимит и ей снова надо переходить на ОСН, то восстановленный НДС сторнируется (принимается к вычету)?
А вот этот момент прямо не регулируется в Налоговом кодексе. Думаю, правильнее здесь будет не применять вычет ранее восстановленного НДС, а именно подавать уточняющие декларации и убирать восстановление НДСа в прошлых периодах.
Добрый день.
В ответе написано: "Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету...". Это означает, что восстановить надо всю сумму вычетов по всем декларациям за 20 лет деятельности? Разве такое возможно?
Смотря по какой цене проданы. Если ниже стоимости покупки, то восстанавливать не нужно.
Источник:
kontursverka.ru/zakonodatelstvo/pismo-ministerstva-finansov-rossijskoj-federacii-ot-09-11-2015-goda-03-07-1164260