Открытие филиала (обособленное подразделение)

Добрый день!

Открыть обособленное подразделение можно. Но это должен быть не филиал, и не представительство.

По гражданскому законодательству представительством является обособленное подразделение юрлица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юрлица и осуществляет их защиту (п. 1 ст. 55 ГК РФ).
Филиал — это обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения юрлица и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п. 2 ст. 55 ГК РФ).
Представительства и филиалы наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений — они должны быть указаны в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 55 ГК РФ).
Налоговое же законодательство имеет свое определение обособленного подразделения. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, обособленное подразделение организации — это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, то есть рабочие места, созданные на срок более 1 месяца. Под рабочим в этом случае понимается место, где работник должен находится или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой, которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (ч. 6 ст. 209 ТК РФ).
Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено ли его создание в учредительных и иных организационно-распорядительных документах организации, и вне зависимости от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
Отсюда следует, что наличие у организации подразделений, которые не являются филиалами или представительствами, не препятствует применению упрощенной системы налогообложения. Это не раз подтверждали и контролирующие органы (см., например, письма Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22075, 24.07.2013 № 03-11-06/2/29196 и 20.06.2013 № 03-11-06/2/23305).
Таким образом, открыть обособленное подразделение при УСН можно — главное, чтобы у него не было признаков филиала или (до 2016 года) представительства. Таким представительством может быть, например, расположенный вне места нахождения головного офиса производственный цех, магазин или склад.
По месту нахождения каждого обособленного подразделения организации необходимо встать на учет в налоговом органе (п. 1 ст. 83 НК РФ). Это необходимо сделать, даже если создано всего 1 рабочее место.

Источник nalog-nalog.ru/usn/usloviya_primeneniya_usn/otkryvaem_obosoblennoe_podrazdelenie_pri_usn/

Для того чтобы встать на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительствам, необходимо направить в налоговый орган сообщение о создании обособленного подразделения.

Сообщение подается в инспекцию по месту учета организации (п. 4 ст. 83, подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Оно представляется по форме № С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 09.07.2011 № ММВ-7-6/362@. Срок направления — 1 месяц со дня создания подразделения.

Получив сообщение, в течение 5 рабочих дней налоговый орган осуществит постановку на учет с последующим уведомлением заявителя (п. 2 ст. 84 НК РФ) — оно составляется по форме № 1-3-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@.
Представлять в ИФНС какие-либо документы, подтверждающие создание обособленного подразделения, не требуется (см. п. 2.1 письма ФНС России от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@).
Если создается несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, встать на учет можно по месту нахождения одного из подразделений — по выбору организации. Сведения о выборе налогового органа нужно указать в уведомлении по форме № 1-6-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@, направляемом в инспекцию вместе с сообщением о создании ОП (п. 4 ст. 83 НК РФ).

Несмотря на наличие подразделений, уплата единого налога по УСН и авансовых платежей по нему производится полностью по месту нахождения организации (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).

По месту нахождения головного офиса подается и декларация (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

вопрос: нужно ли для обособленного подразделения создавать отдельный банковский счет? Или достаточно одного?
Виктор Викторович

В соответствии со ст. 11 НК РФ обособленное подразделение может иметь только организация. У ИП не бывает обособленного подразделения.

Вы можете организовывать рабочие места по своему усмотрению. При этом справки о доходах работников по форме 2-НДФЛ будете представлять в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 227 и п. 2 ст. 230 НК РФ). Свой налог Вы платите также по месту своего учета.

Что касается банковского счета, ИП вправе открывать расчетных счетов столько, сколько ему требуется для деятельности. Может обходиться и одним.

Что то я не понял, значит Аникеева Светлана, ссылаясь на ст. НК, утверждает, что в моем случае можно ОП открыть, а Вы ссылаетесь на ст. НК и говорите, что не могу. Получается, сколько юристов столько и вариантов ответа.
Виктор Викторович

Здравствуйте.

Аникеева Светлана дала неверный ответ. У ИП обособленных подразделений быть не может.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, обособленное подразделение организации — это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Как следует из легального определения, обособленное подразделение — только у организации, скажем, у ООО. Поэтому все рассуждения про отличия филиалов от представительств и т.д. к вашему случаю не имеют никакого отношения.

Вы как ИП, тем не менее, не ограничены законом в ведении деятельности по многим адресам. Так, ИП как гражданин при регистрации в ИФНС указывает свой домашний адрес. Но это отнюдь не означает, что дома и только дома ИП может вести деятельность. ИП вправе брать помещения в аренду и заниматься предпринимательством там. Поэтому ваша схема с открытием сети магазинов вполне рабочая и практикуется в жизни. Н-р, по этой схеме работает в Томске сеть магазинов «Постелька» — ИП арендовал несколько помещений, открыл магазины под единым коммерческим обозначением.

На УСН наличие нескольких адресов для осуществления деятельности ИП не влияет. Так, НК указывает, что не вправе применять УСН «организации, имеющие филиалы». Поскольку ИП не является организацией и не имеет филиалов, это исключение на него не распространяется, поэтому можете продолжать работать на УСН и с сетью магазинов.