Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Могут ли мои ученики получить налоговый вычет за обучение?
Я являюсь ИП оказываю образовательные услуги населению. Согласно закону об образовании -273 ФЗ, ст.2, п.20 индивидуальные предприниматели приравниваются к образ.организац. Согласно закону о лицензировании ст.91,п.2 я могу осуществлять образоват.деятельность без лицензии. Значит ли это, что мои ученики могут получать налоговый вычет за обучение детей?
Здравствуйте, Ольга!
Ваши ученики могут получать налоговый вычет за обучение, при условии:
— у Вас как у ИП в качестве основного ОКВЭДа указан один из ОКВЭДов — раздела Р «Образование»;
— между Вами как ИП и Вашими учениками заключен договор об образовании (на оказание образовательных услуг);
— оплата Вашими учениками производилась в рамка заключенных договоров об образовании (на оказание образовательных услуг).
Подтверждением изложенному служит следующее:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 18 ноября 2015 г. N БС-4-11/20124@О СОЦИАЛЬНОМ НАЛОГОВОМ ВЫЧЕТЕ
Федеральная налоговая служба по вопросу предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение у индивидуального предпринимателя, осуществляющего образовательную деятельность, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 данной статьи Кодекса.
Указанный вычет предоставляется налогоплательщику при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.
В соответствии с подпунктом 20 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон) к организациям, осуществляющим образовательную деятельность, приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Согласно пункту 1 статьи 21 Федерального закона образовательная деятельность осуществляется образовательными организациями, а также индивидуальными предпринимателями.
При этом с учетом положений пунктов 1 и 5 статьи 32 данного Федерального закона индивидуальный предприниматель осуществляет образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников. При осуществлении индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности с привлечением педагогических работников индивидуальному предпринимателю необходима лицензия на осуществление образовательной деятельности. В случае осуществления индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности непосредственно получение лицензии в силу пункта 2 статьи 91 Федерального закона не требуется.
Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за свое обучение у индивидуального предпринимателя, имеющего соответствующую лицензию, при привлечении им педагогических работников, а также у индивидуального предпринимателя, осуществляющего образовательную деятельность непосредственно, вне зависимости от факта наличия у него лицензии на осуществление образовательной деятельности.Данная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации.
Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
и
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 августа 2014 г. N 03-04-05/41163Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение у индивидуального предпринимателя, осуществляющего образовательную деятельность, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 данной статьи.
Указанный вычет предоставляется налогоплательщику при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.
В соответствии с подпунктом 20 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон) к организациям, осуществляющим образовательную деятельность, приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Согласно пункту 1 статьи 21 Федерального закона образовательная деятельность осуществляется образовательными организациями, а также индивидуальными предпринимателями.
При этом с учетом положений пунктов 1 и 5 статьи 32 данного Федерального закона индивидуальный предприниматель осуществляет образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников. При осуществлении индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности с привлечением педагогических работников индивидуальному предпринимателю необходима лицензия на осуществление образовательной деятельности. В случае осуществления индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности непосредственно получение лицензии в силу пункта 2 статьи 91 Федерального закона не требуется.
Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за свое обучение у индивидуального предпринимателя, имеющего соответствующую лицензию, при привлечении им педагогических работников, а также у индивидуального предпринимателя, осуществляющего образовательную деятельность непосредственно, видом (одним из видов) экономической деятельности которого является образовательная деятельность.Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
18.08.2014
Спасибо за ответ. Я знаю, что закон не обязывает ип делать устав, в моем случае, образовательного учреждения. Могут ли его потребовать в налоговой от моих обучающихся при подачи документов в налоговый орган?
На сайте nalog.ru "При наличии лицензии или иного документа, подтверждающего право на ведение образовательного процесса, вычет можно получить по расходам на обучение не только в ВУЗе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе: дополнительное образование детей.
Код моей деятельности 85.41.9
В силу действующего законодательства устава у ИП нет Налоговые органы требовать его не могут.
В Вашем случае ИФНС будет руководствоваться Письмом ФНС от 18 ноября 2015 г. N БС-4-11/20124@ (первый документ указанный мной), т.к. этот документ выражает официальную позицию вышестоящего налогового органа по вопросу предоставления налогового вычета + этот документ доведен до сведения ИФНС. Как следствие требование о наличии образовательной лицензии в пакете документов на предоставление налогового вычета в Вашем случае не применяется. Для «подстраховки» можете распечатывать данное письмо для Ваших учеников.
Рекомендую Вам в обязательном порядке включить в Вашу форму договора на образование (оказание образовательных услуг) Ваш основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) и ИНН. Так ИФНС при принятии решения о предоставлении вычета будет проще Вас определить как сторону по договору и «найти» для установления Вашего вида деятельности.
Ваш код ОКВЭД из раздела Р «Образование».