Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
НДС при аренде муниципального имущества
Добрый день! Организация арендует муниципальное имущество. В договоре прописана сумма арендной платы и "арендатор самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС в установленном законом порядке". Организация находится на УСН, т.е не является плательщиком НДС. Главный бухгалтер посчитала, что НДС перечислять в бюджет и соответственно сдавать декларации не обязательно. Главный бухгалтер уволилась, вновь пришедший бухгалтер считает, что НДС перечислять в бюджет обязаны. Как более безболезненно выйти из данной ситуации. И последовательность действий опишите (сдача деклараций, уплата НДС и пени и т.д.).
Здравствуйте, Ольга!
Даже если Вы применяете режим УСН в случае, если Вы арендуете муниципальное имущество, Вы становитесь налоговым агентом по НДС, т.е. Вы перечисляете НДС в бюджет за своего арендатора и обязаны подать декларацию по НДС в налоговую инспекцию в электронном виде по месту своего учета с заполненным разделом 2 " Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента".
Здравствуйте, Ольга! Как вам пояснил коллега, в данном случае налогоплательщик, применяющий УСН, обязан уплачивать НДС как налоговый агент, т. е. платить его за другое лицо. Согласно абз. 1 п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ:
3. При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Сроки сдачи налоговой декларации по НДС и уплаты в бюджет суммы налога общие, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал). Пеня будет начисляться в случае просрочки уплаты НДС.
Данное условие соблюдается, если арендодатели являются органами государственной власти и управления или органами местного самоуправления. Если же арендодатель- муниципальное унитарное предприятие, которому имущество принадлежит на праве хозяйственного ведения, то налогоплательщиками НДС являются эти предприятия исчисление и уплату в бюджет НДС осуществляют указанные организации