Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Удержание НДС при выплате вознаграждения компании-нерезиденту
Добрый день! Наша компания занимается разработкой программного обеспечения (ООО, УСНО). Для выполнения работ мы привлекаем подрядчиков (компании-нерезиденты, в частности из Белорусии, Латвии и Словении).
Компании не имеют постоянных представительств в РФ.
Возникает вопрос с удержанием НДС и налога на прибыль с данных выплат.
Обязанности по удержанию НП у нас не возникает, так со всеми этими странами у РФ есть соглашения об избежании двойного НО по налогу на прибыль.
Возникает вопрос по удержанию НДС. В НК услуги по разработке ПО освобождены от НО НДС, означает ли это, что при реализации данных услуг компаниями- нерезидентами (без постоянного представительства) на территории РФ мы также не должны удерживать НДС с этих выплат?
Здравствуйте, Дмитрий!
Согласно пп.4 п.1 ст.148 НК РФ услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных, если покупатель ведет деятельность в РФ, считаются оказанными в РФ.
Это означает, что в вашем случае услуги по разработке ПО оказываются на территории РФ и попадают под объект налогообложения.
Следовательно, иностранные компании, реализуя вам данные услуги должны облагать их НДС, а вы, выступая налоговым агентом, должны этот НДС удерживать и уплачивать в бюджет на основании п.1 ст.161 НК РФ.
НЕ ОБЛАГАЮТСЯ на основании п.26 п.2 ст.149 НК РФ передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора. Но этот пункт касается именно передачи прав на ПО, а не оказания услуг по его разработке.
Не. НДС в данном случае Вы не удерживаете. Письмо Минфина по данному поводу приведу чуть попозже (на данный момент пишу с телефона).
Дмитрий, здравствуйте!
А каким образом к вам переходят права на ПО от нерезидентов?
Если услуги по передаче исключительных прав на программное обеспечение и использование программного обеспечения приобретаются по лицензионному (сублицензионному) договору у нерезидента, то эти услуги не облагаются НДС на территории РФ. Обязанностей налогового агента у российского лицензиата (сублицензиата), применяющего УСН, не возникает (пп. 26 п. 2 ст. 149, п. п. 1, 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ). <Письмо> Минфина России от 21.10.2014 N 03-07-03/52967 <О совершенствовании налогообложения организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий> прилагаю.
В случае приобретения указанных прав по другим договорам, в том числе смешанным (п. 3 ст. 421 ГК РФ), включающим отдельные элементы лицензионных договоров, заключенных в письменной либо иной форме, данные операции подлежат налогообложению НДС в полном объеме в общеустановленном порядке; у российской организации — заказчика, в том числе применяющей УСН, возникают обязанности по удержанию из доходов исполнителя суммы НДС и уплате ее в бюджет РФ в качестве налогового агента (пп. 1 п. 1 ст. 146, абз. 3 пп. 4 п. 1 ст. 148, п. п. 1, 2 ст. 161, п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Об этом сказано в Письме Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-14/14317. Основания для освобождения от налогообложения НДС, предусмотренные пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, в такой ситуации отсутствуют.
В вашем случае фактически вы приобретаете лицензию на использование результатов интеллектуальной деятельности, даже не смотря на то, что местом реализации будет РФ, удерживать НДС Вам не надо
Для этого Вам необходимо заключить договор не на разработку, а на передачу прав на использование указанного программного обеспечения