ИП на УСН без работников. Заключение договора ГПХ с Исполнителем

Договор ГПХ заключается с ним на определенные виды работ.
Руслан

Важно понять — это будет договор подряда или договор на оказание услуг.

И еще следует знать Вашу систему налогообложения.

Я как ИП поставляю (например) большую информационную Систему. Кто-то сделает проектную документацию, кто-то выполнит сборку электронных компонент системы (из давальческих комплектующих), ктото напишет программное обеспечение для этих компонент.
Руслан

Понятно, в таком случае это будет договор подряда, соответственно итогом исполнения данного договора будет передача прав на имущество (документацию, компонент, ПО и так далее), соответственно обязанности уплаты взносов в ПФР и ФОМС у Вас нет.

Статья 7. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
3. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

2) Можно ли уменьшать налогооблагаемую базу в этом случае на сумму затрат на Исполнителя? И на какие виды затрат можно уменьшать?
Руслан

С учетом выбранной Вами системы налогообложения никакие расходы у Вас не учитываются, единственно на что вы можете уменьшить сумму налога на отчисления в ФОМС и ПФР за себя

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
3.1.
…
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

При этом не забудьте, что вы будете налоговым агентом по отношению к этим физлицами будете обязаны удержать и перечислить в бюджет НДФЛ

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Уточнение про УСН. Модель «доходы» -6%

Тогда Вы не можете уменьшать величину Ваших доходов на любые виды расходов, включая выплаты по ГПД. Платить придется 6 % со всех поступившей от Ваших контрагантов поступлений (доходов) без уменьшения налоговой базы.

Уточнение про тип Договора. Это однозначно Договор Подряда (собственно я это написал в последнем абзаце «Небольшое уточнение: работа предполагает разовый характер с конкретно определенным результатом»)

В части уменьшения налоговой базы на величину расходов это ничего не меняет При УСН «доходы» 6 % Вы платите со всей суммы доходов без каких-либо вычетов расходов.

А страховые взносы в любом случае придется начислять, так как в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не индивидуальным предпринимателям), признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Т.е. подряд не исключение.

Поэтому:

1) Требуется ли мне регистрация в каких-либо фондах сразу после заключения договора с таким Исполнителем?

— да, требуется.

2) Можно ли уменьшать налогооблагаемую базу в этом случае на сумму затрат на Исполнителя? И на какие виды затрат можно уменьшать?

— нет, нельзя, т.к. у Вас УСН 6%, расходы не учитываются.

3) Меняется ли порядок уменьшения налогооблагаемой базы на мои социальные отчисления?

— нет, не меняется, т.к. расходы не учитываются. Но я полагаю, что Вы имеете ввиду уменьшение налога. Т.е. НАЛОГ Вы уменьшить можете на взносы, а налогооблагаемую базу — нет. Порядок уменьшения налога изменится, т.к. при выплате доходов в пользу физ. лица Вы имеете право уменьшать налог только на взносы, исчисленные с выплат физ. лицам, и налог Вы уменьшить имеете право не более, чем на 50%. Если Вы не производите выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то уменьшаете налог на фиксированные взносы (за себя) без ограничения.

«2) Уменьшить налогооблагаемую базу можно на величину выплат в фонды ФМС, ФСС, ПФР. На сумму НДФЛ или на сумму самого гонорара уменьшить нельзя- правильно? (этим ситуация отличается от ситуации если бы наниматель было ООО- оно включило бы в затратную часть все выплаты связанные с данным Исполнителем)»

— нет, не совсем так. Если бы у Вас была УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» 15%, тогда смогли бы уменьшать налоговую базу.

«При этом уменьшается на всю сумму 50% от выплат. Аналогично становиться с вычетом „на себя“ — если раньше без работников я налог уменьшал на все 100% то теперь только на 50%»

-не верно трактуете. Допустим, налог у Вас 6 000р. (100 000 *6%), взносов Вы заплатили 5 000 (за работников), уменьшить Вы можете только 50% налога, т.е. 6 000/2 = 3 000р. Другой пример, налог 6 000р., взносы — 2 000р. Уменьшить можете только на 2 000р. Итого, налог 4 000р.

На взносы за себя Вы уменьшить налог уже не сможете.