Михаил, здравствуйте!
Также есть р/с. Работаю через него с фирмами,
Михаил
тот факт, что Вы работаете с юр.лицами и проводите платежи в безналичном порядке, не означает одназначно, что Вами осуществляется деятельность, не подпадающая под ЕНВД.
Основным признаком, позволяющим отличить розничную куплю-продажу от поставки, является конечная цель использования покупателем приобретенного товара.
Минфин России и ФНС России не относят к квалифицирующим признакам осуществления розничной торговли форму расчетов, а также субъектный состав сделки, в связи с чем допускают возможность заключения договоров розничной купли-продажи с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями с оплатой товара в безналичном порядке.
Минфин России в Письме от 16.06.2009 N 03-11-06/3/164 отметил, что реализация товаров как юридическим, так и физическим лицам по договорам розничной купли-продажи за безналичный и наличный расчет для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (например, не для последующей перепродажи и т.п.), может быть отнесена к розничной торговле и переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Таким образом, реализация товаров как юридическим, так и физическим лицам по договорам розничной купли-продажи за безналичный и наличный расчет для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (например, не для последующей перепродажи и т.п.), может быть отнесена к розничной торговле и переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Одновременно необходимо учитывать, что исходя из ст. 493 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного аналогичного документа, подтверждающего оплату товара.
Также обращаем внимание, что к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки.
Так, согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или в сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Поэтому осуществляемая организациями и (или) индивидуальными предпринимателями деятельность по реализации товаров в рамках договоров поставки не может рассматриваться в качестве розничной торговли, и, соответственно, такая деятельность не переводится на уплату единого налога на вмененный доход.
В Письме от 28.04.2009 N 03-11-09/149 Минфин России указал, что к розничной торговле в целях применения гл. 26.3 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.
ФНС России в Письме от 20.11.2007 N 02-7-12/440@ также сделала вывод, что розничными продавцами и, следовательно, налогоплательщиками единого налога на вмененный доход признаются налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи (параграф 2 гл. 30 Гражданского кодекса РФ), вне зависимости от используемых ими в процессе ведения данной деятельности форм расчетов, а также категорий лиц — покупателей товаров.
В Письме Минфина РФ от 19.06.2009 N 03-11-09/208 указано:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения положений гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в отношении розничной торговли и сообщает следующее.
Согласно ст. 346.27 Кодекса к розничной торговле относится деятельность по продаже товаров по договорам розничной купли-продажи (в том числе за наличный расчет и с использованием платежных карт).
При этом в соответствии со ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Также следует отметить, что согласно п. 5 Постановления Пленума ВАС Российской Федерации от 22.10.1997 N 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре поставки» под целями, не связанными с личным использованием, понимается в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).
Таким образом, к розничной торговле в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, то есть не для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности (например, для последующей реализации, для обеспечения ведения предпринимательской деятельности и т.д.).
Есть и аналогичная судебная практика.
Так, ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 24.06.2010 N Ф03-2863/2010 по делу N А73-8527/2009, отметил, что сама по себе реализация товара за безналичный расчет не может быть расценена как иной вид деятельности.
3-й ААС в Постановлении от 07.09.2010 по делу N А33-4878/2010 указал, что к розничной торговле в целях гл. 26.3 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, физические или юридические лица являются покупателями товара.
ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 21.05.2010 по делу N А75-6191/2009 пришел к выводу, что безналичный порядок оплаты, выставление счетов-фактур без выделения сумм НДС, статус покупателя (юридическое лицо, предприниматель) не исключают возможность квалификации сделок, заключенных предпринимателем, как сделок розничной купли-продажи.
Таким образом, если говорить о заключении с юр. лицами договоров купли-продажи для собственных нужд, причем, не под заказ, а непосредственно реализуя через магазин, то такая деятельность может быть отнесена к облагаемой ЕНВД.
НДС Вы обязаны выделять в счетах-фактурах и после отгрузки товара выплачивать в бюджет.
Кроме того по ЕНВД и по ОСНО у вас должны быть разные учеты, соответственно в ОСНО Вы не можете учесть расходы на товар который продается по ЕНВД.
А если это один и тот же товар? Ну, который продаем и потом закупаем? Например автозапчасти, мы их продаем и в магазине за наличный расчет и по безналу.