 | Юлия Меркулова Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года |
Если вы ИП с прибылью до 60 млн. руб. в год, средней численностью персонала не более 15 человек, вы вправе применять патентную систему налогообложения (ПСН).
При этом вы обязаны продолжать платить страховые взносы в ПФР и Фонд обязательного медицинского страхования, а также вести книгу учета доходов.
Патентная система налогообложения (ПСН, ПСНО, патент) — специальный режим, которым могут воспользоваться только ИП
Индивидуальные предприниматели, планирующие в 2020 году применять ее, должны не позднее 18.12.202 подать в налоговую заявление. Стоимость патента зависит от вида деятельности. Список видов деятельности по сравнению с предыдущими годами не изменился.
Отличительная черта ПСН:
- замена трех основных налогов общего режима;
- отсутствие отчетности;
- невозможность учета уплаченных страховых взносов при расчете стоимости патента.
Налог на ПСНО и стоимость патента — это одно и то же. Оплата патента ИП означает уплату налога по этой системе в бюджет.
Стоимость патента составляет один налог на ПСН, который уплачивают предприниматели. В этом режиме налогообложения не уплачиваются налоги на доходы, на имущество, НДС.
Если бизнесмен владеет имуществом, в отношении которого рассчитывается обязательный сбор по кадастровой стоимости, а не по инвентаризационной, он уплачивает налог на имущество отдельно. К таким объектам относятся помещения:
- в торговых центрах;
- в административно-деловых зданиях.
Такая недвижимость должна быть включена в специальный реестр, который ведут региональные органы власти.
Кто имеет право применять патентную систему налогообложения?
Список видов деятельности, доступных для перехода предпринимателя на ПСН, размещен в ст. 346.43 НК РФ. В нем 63 позиции.
Но в территориальной налоговой инспекции необходимо уточнить список действующих видов деятельности для работы ИП в вашем регионе. Также необходимо следить за местными законами.
Бизнесмену необходимо соответствовать следующим условиям:
- среднее количество сотрудников — не более 15 человек;
- годовой доход не должен превышать 60 млн руб.
Заявление об утрате права на применение ПСН и о переходе на ОСН по форме 26.5—3 необходимо направить в ИФНС в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельств, которые являются основанием для смены системы
Если вы прекратили заниматься предпринимательской деятельностью, на которую распространяется действие патента, вас снимут с учета в течение 5 дней с момента получения ИФНС заявления о прекращении ведения данного бизнеса.
Позволяет ли закон совмещать ПСН с другими системами налогообложения?
Ее можно совмещать с другими системами налогообложения, например, ПСН + УСН. В этом случае необходимо отчитываться по обеим. Это нужно даже в том случае, если отчетность будет нулевой.
Совмещающим несколько систем налогообложения необходимо считать максимальный доход при совмещении УСН + ПСН, после которого патент не применяется.
Если ИП ведет деятельность, подпадающую под ПСН, и работает по патенту, годовую декларацию ему сдавать не нужно
При комбинации УСН + ПСН декларация не сдается только по деятельности, для которой применяется патент. Для иной деятельности, не подпадающей под ПСН, сдается декларация по УСН, но в нее вносятся только доходы в рамках работы по УСН. Если работа по УСН не велась, сдается нулевая декларация.
Чтобы совмещать патентную систему с любыми налоговыми режимами, ИП необходимо вести раздельный учет хозяйственных операций, обязательств, имущества (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).
Страховые взносы за наемный персонал, фиксированные страховые взносы придется платить, несмотря на наличие патента. Отчетность в этом случае не установлена.
Виды деятельности для ПСН
С начала 2017 года действует обновленный перечень кодов видов бытовых услуг, используемый в целях применения ПСН. В частности, он содержит следующие виды:
- ремонт и пошив одежды и обуви;
- парикмахерские услуги;
- услуги косметологов;
- химчистка;
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры;
- ремонт мебели;
- фотоуслуги;
- техобслуживание машин и оборудования;
- перевозка грузов автотранспортом.
Это не полный список. Кроме того, он может расширяться местными органами власти, поэтому необходимо его уточнять заранее. На правовых порталах вашего субъекта РФ следует искать классификатор КВПДП.
Куда подаются документы для перехода на ПСН?
Заявление о переходе на ПСН является основанием для использования патента. Если ИП собирается работать там, где зарегистрирован, документы относят в налоговую службу по месту жительства. Если планируется работа не по месту прописки, документы подают по месту будущей деятельности.
Заявление на патентную систему налогообложения
Для перехода на ПСН в ФНС подают заявление по форме 26.5-1. Включите в него следующие данные:
- ФИО;
- адрес регистрации;
- желаемый срок действия патента;
- вид деятельности;
- число наемных работников;
- применяемая ставка налога;
- информация о транспортных средствах, которые ИП применяет в бизнесе;
- сведения о каждом объекте, где ведет работу бизнесмен.
Заявление будет рассмотрено в течение 10 рабочих дней. Бланк можно скачать на официальном сайте ФНС. С 29.09.2017 действует новая форма 26.5-1.
Срок действия патента
Согласно ст. 346.51 НК РФ при получении патента на срок до 6 месяцев уплачивается полная сумма налога на весь период. Если срок действия 6-12 мес., оплата производится в два этапа:
- 1/3 суммы вносится не позднее 90 календарных дней после начала действия документа;
- 2/3 суммы налога не позднее срока окончания действия.
Срок действия патента предприниматель определяет для себя самостоятельно. Он составляет срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Получение документа на год возможно только с начала нового года.
Раньше одной из основных проблем ИП было своевременное продление бланка на следующий период. В противном случае происходил автоматический перевод на общую систему.
С 01.01.2017 такую практику отменили. Но право на патент ИП может потерять в случае:
- если с начала календарного года его доходы от реализации, которые определяются по ст. 249 НК РФ, по видам деятельности, подпадающим под патент, превысили 60 млн руб.;
- в течение налогового периода он принял на работу более 15 человек.
За несвоевременную уплату предусмотренной законом суммы налоговики начислят штраф и пени
Продление патента
Для продления патента ИП на следующий год заявление в ИФНС подается не позднее 20 декабря текущего года. Сумма за документ вносится на счет налоговой инспекции, в которой он был получен.
Ставка налога
Посмотреть ставку налога можно с помощью официального калькулятора на портале ФНС. С его помощью можно получить информацию о том, какова будет стоимость документа.
Расчет цены приводится в самом патенте. Такая система налогообложения проста, прозрачна и понятна налогоплательщикам. Стоимость рассчитывается по ставке 6% от возможной прибыли ИП за год по конкретному виду деятельности. Реальный доход бизнесмена не учитывается.
В некоторых регионах РФ до 2020 г. объявлены налоговые каникулы, и установлена нулевая ставка налога, в Крыму и Севастополе она может понижаться.
Инструкция по получению патента
После регистрации гражданина в качестве ИП необходимо скачать бланк заявления на получение патента на сайте налоговой службы или рекомендуемую форму заявления на получение патента для ИП, которые применяют ставку в размере 0%, если таковая установлена законом субъекта РФ. Необходимо указать:
- код налогового органа;
- почтовый индекс;
- код субъекта РФ;
- код ОКТМО;
- наименование вида деятельности с идентификационным кодом, установленном субъектом РФ;
- место регистрации согласно паспорту.
Направить заявление необходимо не менее чем за 10 дней до даты начала действия патента.
В ИФНС следует подать инспектору заявление, показать паспорт, получить расписку в том, что инспекция приняла документы, предоставленные заявителем.
Спустя 5 рабочих дней необходимо прийти с паспортом и распиской в ИФНС, чтобы получить документ. В этот же срок сотрудники налоговой могут вынести отказ
Вам могут отказать в четырех случаях:
- вид деятельности, который вы указали, не соответствует перечню;
- срок, на который вы хотите получить документ, не соответствует закону;
- вы нарушили условия перехода на патентную систему;
- у вас есть недоимка по налогам.
Датой постановки на учет будет день, когда вам выдали патент.
Величина налога не зависит от размера реального дохода бизнесмена. Она зависит только от установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного годового дохода.
Налоговый учет доходов от реализации ведется в книге учета доходов ИП, применяющего ПСН. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 №135Н.
Плюсы и минусы патентной системы налогообложения
После покупки патента предпринимателю не требуется появляться в ИФНС, чтобы сдавать декларации, платить налоги, остаются только страховые взносы. ПСН позволяет:
- не вести бухгалтерский учет;
- не применять кассовый аппарат для осуществления расчетов наличными;
- использовать бланки строгой отчетности (БСО) вместо ККТ;
- использовать при расчетах платежные карты;
- планировать расходы на уплату налогов.
Перечислим еще несколько плюсов системы:
- простота;
- возможность не тратиться на другие налоги;
- прозрачность;
- возможность применения ко множеству видов предпринимательской деятельности.
Несмотря на то, что бизнесмен обязан вести книгу учета доходов, ее не требуется предоставлять в ИФНС для заверения. Такая система позволяет зафиксировать дату получения денег, четко определить доход. Норма действует только в течение срока действия патента.
Для работающих сезонно выгодно брать патент на один или два месяца
Сегодня выгодно переходить на ПСН, поскольку при этом вы экономите до 80% от суммы налога, существенно упрощаете ведение учета. Одним из недостатков этой системы является ограничение видов предпринимательской деятельности.
Список видов деятельности на ПСН расширяют, но приходится учитывать множество тонкостей. Салон с 6 сотрудниками и с 12 парикмахерами имеет разный уровень доходов и расходов. Рост штатной численности непропорционально увеличивает расходы и доходы. Все эти факторы отражаются на усложнении налогового режима.
Налоговая система была бы проще, если бы все правила работы налоговых режимов содержались в одном законе.
Чтобы выяснить правила работы с наличными от юридических лиц и граждан предпринимателю приходится изучать несколько законов. Это касается законодательной системы по всем налогам.
Пока отсутствуют прозрачные законы и правила, у предпринимателей возникают сложности с поиском актуальной информации. Поэтому мы рекомендуем вам обращаться к нашим специалистам для консультации через сайт или по телефону.
Изменения для патентной системы налогообложения в 2018 году
К основным изменениям для патентной системы налогообложения относится увеличение коэффициента-дефлятора на 2018 год, к косвенным — семь новшеств:
- перенос срока перехода на ККТ;
- изменение размера страховых взносов ИП;
- введение вычета по затратам на покупку онлайн-кассы;
- увеличение максимальной суммы взноса с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.;
- увеличение срока оплаты взносов в размере 1% с превышения дохода свыше 300 тыс. руб.;
- изменение лимита дохода сотрудников, после превышения которого взносы на страхование уплачиваются по сниженной ставке.
На что влияет коэффициент-дефлятор для ПСН?
В 2018 немного повышается коэффициент-дефлятор для ПСН. На его показатель корректируется наибольший возможный доход за год.
Предельно возможный к получению доход не должен быть больше 1 млн. руб. Указанное ограничение подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, в связи с чем предельно возможный к получению доход, установленный региональными властями, не должен превышать 1 425 000 руб.
В 2018 году величина корректирующего коэффициента равна 1,481, в связи с чем сумма максимально возможного к получению дохода составляет 1 481 000 руб.
Резюме
Патентная система налогообложения создана с целью облегчения деятельности ИП. Юрлица права на ПСН не имеют. В основном патентная система доступна для бизнесменов, оказывающих услуги населению.
Если вы хотите перейти на нее, подайте в налоговую заявление по установленной форме. Убедитесь, что вы соответствуете требованиям ФНС:
- ваш доход в год не больше 60 млн. руб.;
- численность ваших сотрудников не превышает 15 человек.
Бизнесмены, планирующие в 2019 году применять эту систему, должны не позднее 18.12.2018 подать в налоговую заявление.
Сумма сбора рассчитывается по формуле: Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6.
Если вы берете документ периодом до 6 мес., оплачиваете сумму полностью не позднее срока окончания действия патента. Если время действия патента превышает 6 мес., то оплачиваете:
- 1/3 часть суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
- 2/3 суммы не позднее срока окончания действия патента.
Если у вас остались вопросы о порядке перехода на ПСН, обращайтесь к нашим юристам. Мы всегда готовы помочь.
 | Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года |
Комментарии
Здравствуйте, у нас ИП с ЕНВД в одной район и УСН в другом районе, оба режима в Московской области. Есть 3 наемных работника. Занимаемся продажей стройматериалов в розницу. Интересуют следующие вопросы:
1) Можем ли мы перейти на патентную систему налогообложения? Могут ли нам отказать в переходе на патентную систему налогообложения, если у нас торговая площадь меньше 50 кв. м.?
2) Обязаны ли мы будем вести книгу учета доходов, если мы поставим себе онлайн кассу?
3) Должны ли мы будем при переходе на патент сразу ставить онлайн-кассу или можем не ставить до 1 июля 2018 г?
4) Должны ли мы брать отдельный патент на доставку стройматериалов?
5) Как определяется торговая площадь? Есть ли какие-нибудь нормативы, у нас большие склады и много земли в собственности ИП как физ лица, могут ли их приписать к торговой площади?
6) У нас несколько точек в одном районе, будет ли суммироваться торговая площадь? Чтобы нам не превысить 50 кв. м
7) Если мы откроем новое ИП сразу с патентом без работников, можем ли не ставить онлайн кассу до 1 июля 2019 г?
8) Зависит ли стоимость патента от количества принятых на работу людей или от торговой площади (меньше 50 кв. м)?
9) Какие еще налоги придется платить кроме патента? Какие различия между ЕНВД?
Ограничения, которые предусматривает патентная система налогообложения:
Ограниченный перечень видов деятельности для предпринимателя в случае применения патентной системы налогообложения.
Ограничение по количеству людей, работающих на индивидуального предпринимателя. Максимальный штат в пятнадцать человек, что не всегда возможно.
Ограничение по доходу. Даже с учетом того, что размер патента не зависит от прибыли, если доход в итоге достиг шестьдесят миллионов рублей, то он перестает действовать.
Ограничение размеров объектов, на которых и осуществляется данный вид деятельности. Не более 50 (пятидесяти) квадратных метров должна быть площадь помещения или иной территории, используемых при реализации действий предпринимателя.
Ограничение в действии патента, если вовремя не был предоставлен взнос, то оно приостанавливается или вовсе прекращается.
Ограничение по уменьшению суммы налога. Сделать это за счет страховых взносов невозможно.
Налоговый кодекс обязывает ИП на патенте вести учет своих доходов, но способ ведения такого учета не указывает. Поэтому вести кассовую книгу необязательно, но это и не запрещается, если предпринимателю так удобней вести контроль над своим бизнесом. Отсюда следует, что при ПСН ИП может вести учет доходов одним из двух способов по своему выбору:
Через книгу учета доходов.
Через книгу учета доходов и кассовую книгу одновременно.
В общем случае ответ на вопрос, нужна ли онлайн касса при патенте, будет положительным. Предприниматели будут обязаны приобрести ККТ, соответствующую законодательным требованиям, и передавать данные о совершаемых операциях в контролирующие органы.Законодательство устанавливает специальные сроки перехода на онлайн кассы для патента. Если ИП на ОСНО и УСН будут обязаны использовать новую технику уже с 01.07.2017 г., то у коммерсантов на ПСН есть год «в запасе». Они вправе повременить до 01.07.2018 года.
прочитайте статью, все ясно и четко написано 2019
стоимость
Ознакомьтесь так же со статьей, там все на примере ясно и просто написано)
Опять же изучите статью: налоги и сравнение
Комментарий к вопросу 6, у нас стационарные торговые точки, площадь под ЕНВД подтверждаем с помощью договора аренды. Еще небольшое уточнение: продажа по розничной цене ООО или другим юр. лицам является тоже розничной торговлей? Если мы захотим закрыть одно ИП на УСН, нужно сначала продать онлайн кассу другому ИП, а потом закрыть само ИП? Просто если мы продаем онлайн-кассу, то по закону мы обязаны ее использовать, но мы хотим закрыть ИП на УСН.
У меня ИП на УСН. Занимаемся розничной торговлей через интернет-магазин. Продажи осуществляем через магазин в СВАО площадью 43 кв метра в офисном центре (наличные), через доставку курьерами по Москве (наличные),
доставку по России транспортными компаниями (деньги приходят на расчетный счет).
Можно ли перейти на патентную систему налогообложения? Если да то:
Когда можно перейти (3 кавртал, после нового года)?
Сколько будет стоить патент?
Где оформить патент?
Как быть с кассовым аппаратом? Нужно покупать с Эклз и ставить на учет в налоговую или можно
установить чекопечатающую машинку (принтер чеков) или ККМ без Эклз?
Как на патентной системе налогообложения подается налоговая отчетность?
Добрый день.
Применять патентную систему налогообложения в отношении интернет магазина нельзя:
Сергей, добрый день! Для данного вида деятельности применение ПСН законодательством не предусмотрено
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 ноября 2013 г. N 03-11-11/50540
Здравствуйте, Сергей!
Нет, применять патентную систему налогообложения к деятельности интернет-магазина нельзя.
К розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, может применяться патентная система налогообложения (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (п. 3 ст. 346.43 НК РФ).
К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).
Это неоднократно разъясняли официальные органы: Письмо от 22.11.2013 N 03-11-11/50540, Письмо ФНС России от 15.04.2013 N ЕД-3-3/1352@.
Добрый день! Меня зовут Ольга.
Я ИП, сдаю в аренду дом который принадлежит родителям. У меня с родителями заключен договор безвозмездного пользования.
Можно ли в этом случае использовать патентную систему налогообложения или только 6%?
Здравствуйте, Ольга.
К сожалению, патентная система налогообложения в отношении аренды может применяться только в случае, предусмотренном п. 19 ч. 2 ст. 346.43 НК РФ:
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности...
То есть в Вашем случае — это УСН 6%:
1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
...4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество… (ч. 1 ст. 346.36 НК РФ)
В соответствии с ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.