 | Юлия Меркулова Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года |
Дебиторская задолженность — это те деньги, которые компании задолжали контрагенты. Это могут быть заемные средства или пока не поступившая оплата за товары, работы или услуги.
Оборачиваемость дебиторской задолженности говорит о том, за какой срок погашаются обязательства перед кредитором. Проще говоря, как скоро предприятие получает оплату за проданные товары от покупателей. Этот показатель характеризует финансовую устойчивость компании.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за год предприятие получило от покупателей деньги в размере среднего остатка неоплаченной задолженности. Он говорит о том, насколько эффективно юрлицо ведет работу по взысканию дебиторки, какова его политика по продажам в кредит и т.д.
Далее расскажем, как рассчитать оборачиваемость дебиторской задолженности. Это важно, поскольку от нее зависит платежеспособность компании и ее финансовая устойчивость. Кроме того, расчет и анализ позволяют выработать оптимальную кредитную политику без риска утраты активов юрлица и сделать выводы о размерах годового оборота средств.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Оборачиваемость дебиторской задолженности характеризуют 2 показателя:
- оборачиваемость в днях;
- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.
Для анализа следует учитывать и другие показатели. Например, выручку от продаж товара. Дебиторка может увеличиваться или уменьшаться в зависимости от того, растет или снижается объем дохода от реализации.
Также важен среднеотраслевой показатель. На практике его сравнивают с коэффициентом оборачиваемости дебиторской задолженности конкретного юрлица. От этого зависит дальнейшая политика. Если коэффициент растет, предприятие должно задуматься о приостановке или сокращении продаж в кредит, если уменьшается, реализацию таким способом можно возобновить.
Период погашения долгов дебиторами также необходим для расчета оборачиваемости дебиторской задолженности. Его высчитывают как частное от срока (обычно года) и выручки, которая за этот период была получена. Чем выше показатель, тем более строгую политику следует вести предприятию с дебиторами.
Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько оборотов в среднем делают за период средства, которые считаются дебиторкой. Для выработки кредитной политики и стратегии работы с должниками нужно не менее 3 лет постоянного анализа.
Важна и доля дебиторской задолженности в оборотных активах. Она высчитывается как частное от дебиторки и оборотных активов, умноженное на 100%. Отдельно рассчитывается доля просроченных долгов дебиторов и дается классификация дебиторки по срокам давности.
Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности говорит о том, как она изменяется, растет или уменьшается. Компании стремятся увеличить его. Этой цели можно достичь несколькими способами:
- повышением выручки от реализации;
- снижением показателей дебиторки за определенный период.
Для этого достаточно выдавать займы компаниям только после проверки их стабильности. Кредитную политику компании можно разделить на несколько типов:
- консервативная;
- умеренная;
- агрессивная.
В первом случае фирма не дает средства в долг и не продает товары таким образом. В последнем кредитные деньги контрагентам направляются довольно часто. Требования к заемщикам при этом минимальны.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается в рамках анализа устойчивости компании на рынке в условиях конкуренции. Он показывает, насколько фирма активно собирает долги. Его снижение говорит о том, что число кредитуемых контрагентов или неспособных заплатить покупателей выросло.
Чем ниже коэффициент, тем больше у предприятия потребность в оборотном капитале, который необходим для эффективной работы.
Как рассчитать оборачиваемость дебиторской задолженности?
Оборачиваемость дебиторской задолженности рассчитывается по формуле: Коб = Оп / ДЗсг. Объем продаж за год в денежном выражении следует разделить на задолженность дебиторов в среднем за год.
Можно высчитать средний коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Формула будет другой: ДЗсг = (ДЗнг + ДЗкг) / 2.
К задолженности на начало года прибавляют сумму на конец долга и получившееся число делят на 2.
Оборачиваемость дебиторской задолженности можно определить в днях. Для этого среднегодовую дебиторку делим на выручку от реализации за год, полученное число умножаем на число дней в отчетном периоде (например, на 365 для года).
Мы рассмотрели формулу расчета дебиторской задолженности. Перейдем к тому, как определить ее без погрешности. Для этого следует:
- не использовать выручку за вычетом косвенных налогов (акцизы, НДС), поскольку дебиторка их уже содержит;
- учитывать, что выручка от реализации рассчитывается уже при отгрузке, тогда как реальные деньги поступают позже.
Пример расчета оборачиваемости дебиторской задолженности
Рассмотрим оборачиваемость дебиторской задолженности на конкретном примере. Возьмем следующие показатели:
- 4 квартал 2016 года — 600 тыс. руб. задолженности, 30 тыс. руб. прибыль, 92 дня в периоде;
- 1 квартал 2017 года — 500 тыс. руб. задолженности, 29 тыс. руб. прибыль, 91 дня в периоде;
- 2 квартал 2017 года — 650 тыс. руб. задолженности, 40 тыс. руб. прибыль, 91 дня в периоде;
- 3 квартал 2017 года — 400 тыс. руб. задолженности, 45 тыс. руб. прибыль, 92 дня в периоде.
Сначала по каждому кварталу рассчитаем оборачиваемость дебиторской задолженности по формуле. Для этого к задолженности предыдущего периода прибавляем долг текущего и делим получившееся число на 2. Получаем:
- 1 квартал 2017 года — 550 тыс. руб.;
- 2 квартал 2017 года — 575 тыс. руб.;
- 3 квартал 2017 года — 525 тыс. руб.
Далее на основании этих показателей рассчитываем коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Для этого делим прибыль на средний показатель:
- 1 квартал 2017 года — 0,52;
- 2 квартал 2017 года — 0,69;
- 3 квартал 2017 года — 0,85.
Мы видим увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности.
Период оборота дебиторской задолженности
Если мы знаем показатель оборачиваемости дебиторской задолженности, можно определить период, который необходим компании для того, чтобы получить назад все свои деньги от должников. Чтобы рассчитать период оборота, используем формулу: Псб = ДЗсг / Оп × Дн.
Среднегодовую дебиторку делим на объем продаж в отчетном периоде. Если нужно определить этот показатель в днях, в знаменатель добавляется число дней в периоде расчета.
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Мы рассмотрели, как рассчитывается оборачиваемость дебиторской задолженности. Перейдем к вопросу о том, как следует анализировать полученные показатели, в том числе коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Основная задача такого анализа — расчет скорости, с которой деньги возвращаются в компанию. Это важно для любой фирмы независимо от срока ее существования. И молодым, и опытным предприятиям необходимо знать, как быстро товар превращается в деньги.
Самыми популярными коэффициентами для финансового анализа являются показатели оборачиваемости:
- оборотных активов;
- запасов;
- собственного капитала;
- коэффициент дебиторской задолженности.
Оборачиваемость дебиторской задолженности, рассчитанная в днях, дает понять, какую среднюю отсрочку платежа компания предлагает своим должникам. Если этот показатель устраивает руководство, политика остается прежней, если нет, она ужесточается.
Если на предприятии рассчитали оборачиваемость дебиторской задолженности по формуле по балансу и получили высокий показатель, это означает, что платежная дисциплина должников и покупателей улучшилась.
Динамика показателя оборачиваемости дебиторской задолженности зависит от того, насколько жесткой кредитной политики придерживается юрлицо.
Следует вместе анализировать оборачиваемость дебиторской задолженности с кредиторской. Для компании лучше, если первый коэффициент больше второго.
Многих интересует норма оборачиваемости дебиторской задолженности по балансу. Поскольку показатели в значительной степени зависят от специфики деятельности компании, говорить о таких нормативах не приходится. Однако есть закономерность: чем выше коэффициент, тем лучше для финансовой устойчивости юрлица.
Резюме
Под оборачиваемостью дебиторской задолженности понимают период, в течение которого кредиторы в среднем рассчитываются по своим обязательствам, а покупатели или заказчики оплачивают товары или услуги.
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях по формуле показывает, как высвобождаются деньги для работы. Опасность низкого показателя в том, что финансовая устойчивость находится под угрозой, фирма сама может накопить долги и придется пользоваться кредитами.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности говорит о том, сколько раз в течение года предприятие получило от покупателей оплату за товар. Он показывает, насколько эффективна политика компании по отношению к контрагентам.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности также говорит о том, устойчиво ли положение юрлица на рынке в условиях конкуренции.
Если показатель высокий, это значит, что контрагенты рассчитываются быстро и волноваться не о чем. Если он низкий и продолжает уменьшаться, политику следует изменить на более жесткую, возможно, даже приостановить реализацию товара в долг.
Низкий коэффициент означает что:
- у компании много неплатежеспособных или недобросовестных покупателей;
- предприятие ведет слишком мягкую кредитную политику.
В этом случае увеличивается потребность в оборотном капитале. Нередко приходится занимать деньги и тратиться на проценты.
 | Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года |
Комментарии
Доброго времени суток уважаемые юристы!
Возникла проблема с партнером Генподрядчиком. Ведется строительство бассейна.
Дебиторскую задолженность перед нашей компанией предлагают закрыть через подставную компанию.
Между нашей компанией и компанией партнером заключили несколько договоров на проведение несколько видов работ.
С января 2017г. оплаты за проведенные работы проходили своевременно, затем стали незначительно задерживать. С июля 2017 г. оплату стали проводить частично.
Дальше отношения стали складываться таким образом: « Вы пожалуйста сделайте, срочно… Мы чуть позже оплатим..»
В итоге дол на 31 декабря 2017 г. составляет более миллиона рублей. Директор Генподрядчика трубку не берет и через инженера предлагает закрыть свои долги перед нами через подставную компанию. Связано это с тем , что генподрядчик работает с НДС, наша компания не является плательщиком НДС.
Нам скинули реквизиты подставной компании, которая должна фиктивно составить с нами все те договора, которые есть у нас с генподрядчиком и нам нужно выставить все акты выполненных работ и счета на подставную компанию. Генподрядчик, таким образом, хочет сохранить НДС и рассчитаться с нами.
На сегодняшний день весит значительная дебиторская задолженность. Как нам поступить?
Если пойдем на условия генподрядчика с подставной компанией, то дебиторская задолженность будет висеть. Как ее закрыть? Можно ли вообще подписывать новые договора задним числом с неизвестной фирмой? Как поступить?
Тем не менее , работать они хотят дальше с нашей компанией. Основной заказчик администрация района, которая свои обязательства выполняет вовремя.
Здравствуйте. Наверное Вы понимаете сами, что ответ на Ваш вопрос «можно ли» имеется только один — нельзя.
То есть если выявят — будете привлечены к ответственности.
На мой взгляд в таком случае возможно проще продать эту дебиторскую задолженность другой компании, уступив право требования и получив за этот реально имеющий место факт хозяйственной жизни соответствующую сумму.
Добрый день!
С высокой степенью вероятности налоговые органы квалифицируют сделку с подставной фирмой как мнимую, похожую в большей степени на операцию по обналичиванию. Как следствие выездная налоговая проверка и доначисление налогов.
Механизмы выявления «подставных» фирм у фнс отработаны на сегодняшний день. Поэтому целесообразно взвесить данные риски, возможна ответственность вплоть до уголовной.
Возможен вариант, что за должника рассчитается третье лицо, но это совсем иная ситуация, как если вы сделаете все документы с «подставной» фирмой.
Здравствуйте. Оптимальным вариантом для Вас будет оплата в порядке ст. 313 ГК РФ как мне кажется. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.11.2016г. № 54 «О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса РФ об обязательствах и их исполнении»
С подставными фирмами, в частности, с заключением каких-либо договоров, как указывают коллеги, схема очень рискованная и скорее всего налоговая потом выявит нарушения.
Наталья Николаевна, здравствуйте!
Нельзя, так делать, так как при выявлении нарушений налоговый орган может привлечь к ответственности, в том числе выставить штрафы, пени и т.д.
+ Поймите, что от мошенников никто не застрахован, чаще всего если сразу своевременно не принять меры ко взысканию задолженности, то % возврата уменьшается с каждым днем.
Тем более, что это незаконная схема. В данном случае могут возникнут вопросы у правоохранительных органов, если будут проводить проверки. Чаще всего подставные фирмы по «обналичке» денежных можно выявить входе проверки контрагентов. Тут уже отдел экономической безопасности и противодействия коррупции будет задавать вопросы.
При определенных обстоятельствах действия лиц могут быть квалифицированы как мошенничество ст.159 УК РФ, Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем ст 174 УК РФ, Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления ст. 174.1 УК РФ, незаконная банковская деятельность 172 УК РФ.
Фактически Вы же не знаете откуда получены денежные средства, а представьте Вы проводите такую сделку, получаете деньги, а потом будут проводить проверки в отношении Вас. Да, конечно в Ваших действия не будет состава преступления, но это лишняя трата времени, сил, средств и нервов. Лишние проблемы никому не нужны.
На мой взгляд, можно предложить вариант погасить обязательства путем заключения договора новации — займа.
Т.е. фактически Вы закроете обязательства по договору субподряда, но возникнут новые отношения займа, предоставите срок для погашения займа, например, 1 месяц + проценты. Условия возможно оговорить любые, но не противоречащие закону, т.е. как договоритесь.
+ в обеспечение договора новации возможно заключить договор поручительства с директором как физическим лицом, чтобы была дополнительная гарантия взыскания с физического лица, т.е. смогли с него взыскать.
Также Вы можете затратить средства на нотариальное удостоверение договора новации -займа с возможность использования «Исполнительной надписи нотариуса», если обязательства не будут исполнены в срок, то легко удостоверите у нотариуса и сразу к приставу.
Здесь плюсом является, что исполнительная надпись нотариуса-заменяет исполнительный документ. Вы сразу можете обратиться с документами к судебному приставу для взыскания, минуя судебный спор.
Минусы по исполнительной надписи, взыскиваются: сумма основного долга и проценты, все остальное не взыскивается (неустойка и т.д.).
Либо еще есть способ путем заключения договора уступки права требования, т.е. уступаете его любой фирме право требования на сумму, которую должны получить.
Либо не идти не компромисс и в судебном порядке взыскивать задолженность.
С учётом изложенного делать выводы только Вам.
С уважением, юрист Дмитрий.
.
Наталья Николаевна, добрый день.
Подписание дублирующих документов с подставной компанией помимо озвученных налоговых рисков имеет и гражданский. Полное дублирование документов на выполненные работы позволит должнику ссылаться при возможном суде на то, что такие работы им не заказывались, а договор Вы подписывали с третьим лицом, а значит у него и возникло обязательство по оплате.
В качестве выхода предложу подписание договора перевода долга с заказчика на третье лицо, которое и перечислит денежные средства. Но такой договор я советую подписать либо уже после получения денежных средств от этого третьего лица, либо после подписания договора поручительства должника за нового должника.
Надеюсь ответ будет полезен для Вас и поможет принять верное решение. Удачи.
Дебиторская задолженность
Доброго времени суток! Хотела бы купить Дебиторская задолженность, принадлежащая ООО «Энергоремзащита» к ООО «СибЛесСтрой» в размере 62 085 973, 82 р.Начальная цена 29 032 200,00 (были выполнены строительные работы) На фед.ресурсе в акте инвентаризации сказано - Решением Арбитражного суда Иркутской области от 26.02.2015г. №А19-21193/2014 ООО «СибЛесСтрой» (ОГРН 1093850025720, ИНН 3810312275; 664048 г.Иркутск, ул. Баумана, 206-5) признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим назначена Лопина Ольга Борисовна.
В результате проведения инвентаризации установлено, что имущество, дебиторская задолженность и денежные средства на ООО «СибЛесСтрой» отсутствуют.
Так, что же тогда продают? Или это узаконненые мошеничества?
Если я купила этот лот, что я смогла бы получить если изначально нечего на остатке нет?
Здравствуйте, Екатерина.
Вы бы приобрели право требования, а риски уже должны оценивать сами. При конкурсном производстве, кредиторы еще вправе предъявить требование. А вот, что средств на возмещение их требований нет, это другой вопрос.
Желаю удачи.
Здравствуйте, Уважаемые юристы.
Можно ли обратить взыскание на имеющуюся дебиторскую задолженность?
Имеются 3 стороны:
A -- B -- C
Одновременно субъект B является должником и взыскателем (Субъекты A и C друг с другом никак не связаны, суммы задолженностей тоже разные).
Можно ли обратить дебиторскую задолженность (которую С должен B ) в качестве погашения задолженности от B к A?
Буду признателен за ссылку на статью с примером
Спасибо.
Добрый день!
Наиболее логичным выглядит цессия (перемена лиц в обязательстве, перевод долга). Оформляется договор, в соответствии с которым В уступает права требования к С в отношении ДЗ в пользу А, дополнительно оговорив в договоре что переход права требования идет в зачет требований А к В. Соответственно В становится должным А.
Будем рады ответить на дополнительные вопросы, подготовить необходимые документы!