• Журнал
  • Предпринимательское право

Как рассчитать норму амортизации основных средств

Что такое норма амортизации основных средств и как ее рассчитать.
Автор статьи: Юлия Меркулова Юлия Меркулова
Автор статьи
Практикующий юрист с 2012 года

Нормой амортизации основных средств называют показатель, обратный сроку полезного применения объекта. Для каждого вида имущества он свой. Норма зависит не только от принадлежности к определенной группе, но и от условий эксплуатации. Рассчитывается она как процентное отношение общей амортизации к изначальной стоимости основных средств.

Об учете амортизации основных средств в 2018 расскажем далее.

Учет амортизации основных средств 2018

Начнем с термина годовой амортизации основных средств. Под ней понимают постепенный перенос затрат на приобретение основных средств на реализуемую продукцию или услуги.

Обратите внимание!

Норма амортизации основных средств — это величина амортизационных накоплений в процентах от балансовой стоимости ОС.

Также разберем другие основные понятия. Под износом понимают постепенную утрату потребительской стоимости основных средств. Он бывает двух видов: физический (когда оборудование просто изнашивается) и моральный (когда растет производительность труда в отрасли или появляется более прогрессивная техника).

Читайте также
Как закрыть ООО с долгами?
Объектами начисления амортизации считаются основные средства, которыми компания либо владеет, либо пользуется на правах оперативного управления или хозяйственного ведения.

Еще один важный термин — срок полезного использования. Это средний показатель работы каждого вида объектов.

Все имущество поделено на амортизационные группы. Принадлежность зависит от того, какой установлен срок службы на то или иное изделие. К 1 группе относятся объекты, которые могут эксплуатироваться не более 1-2 лет, а к 10 — более 30 лет. Эти сроки влияют на норму амортизации.

Говоря простым языком, на каждом предприятии вычисляют объем ресурсов, которые выведены из-под налогообложения, вследствие чего формируется финансовая база воспроизводства.

Читайте также
Регистрация непубличного АО

Амортизации подлежит все оборудование дороже 10 тыс. руб. К исключениям относят объекты:

  • находящиеся на консервации более квартала;
  • модернизируемые в течение года и более;
  • переданные безвозмездно.
Обратите внимание!

Если оборудование используют в агрессивных условиях, норму амортизации высчитывают с использованием специального коэффициента, установленного на предприятии.

Как рассчитать норму амортизации

Как рассчитать норму амортизации

Справочник норм амортизации основных средств можно найти в постановлении Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072. Оно имеет силу и в 2018 году. В этом нормативно-правовом акте представлена норма амортизации по группам основных средств. Это:

  • здания;
  • машины и оборудование;
  • транспортные средства;
  • инструменты;
  • рабочий скот;
  • насаждения;
  • инвентарь и др.

Норма амортизации по группам основных средств в 2018 году отличается. К примеру, для деревянных зданий показатель равен 5, а для многоэтажных — 1.

Формула для расчета нормы амортизации: пример

Существует 3 формулы. По первой норма амортизации рассчитывается так: Нам = (Пст - Лст) : (Ап · Пст) · 100%. Пст — начальная стоимость основных средств, Лст — их ликвидационная цена, Ап — амортизационный срок.

Вторая формула проще. Норму амортизации по ней рассчитывают исходя из срока службы конкретного объекта: Нам = (1 : Т) · 100%.

В сфере налогообложения применяется третий способ расчета: Нам = (2 : Тм) · 100%.

Рассмотрим 5 способов начисления амортизации. При линейном методе годовая величина амортизационных отчислений рассчитывается на основе начальной цены объекта и нормы амортизации. В отчетном периоде отчисления делаются ежемесячно из расчета 1/12 от годовой суммы. Норма линейной амортизации считается по формуле Нам = (1 : Т) · 100%.

Второй способ — уменьшаемый остаток. В этом случае годовая величина отчислений высчитывается уже на основе остаточной стоимости объектов на начало отчетного периода, нормы амортизации и коэффициента ускорения (он не должен быть больше 3-х). Норму также считают по формуле Нам = (1 : Т) · 100%.

Третий способ — кумулятивный. Годовой размер отчислений рассчитывают исходя из начальной стоимости основных средств и отношению числа лет до завершения срока службы ко всему этому периоду.

Также используется списание пропорционально объему изготовленного товара и ускоренный метод, когда стоимость отчислений целиком переносят на производственные издержки.

Средняя норма амортизации

Важно рассчитывать годовые нормы амортизации основных средств, чтобы планировать показатель по износу. Это влияет на конечный финансовый результат компании.

Для расчета средней нормы нужно знать стоимость основных средств на начало периода, годовые и перспективные выплаты по введению в эксплуатацию ОФ, сведения о выбытии имущества.

Среднегодовая норма амортизации рассчитывается по формуле:

На=∑Ао /ОФср,

За символами ∑Ао скрывается сумма амортизации ОС за отчетный период, а под ОФср — средняя стоимость ОС за год в рублях.

Резюме

Норма амортизации рассчитывается исходя из типа объекта, срока его службы и эксплуатационных условий. Это процентное отношение общей амортизации к изначальной стоимости основных средств. Существует справочник показателей по каждому виду объектов, который можно найти в постановлении Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072.

Редактор: Людмила Разумова Людмила Разумова
Редактор
Практикующий юрист с 2006 года

Содержание

Учет амортизации основных средств 2018
Как рассчитать норму амортизации
Формула для расчета нормы амортизации: пример
Средняя норма амортизации
Резюме

Комментарии

Клиент - Наталья
Наталья
клиент, г. Тула

налоговая инспекция при проведении ВНП уменьшила убыток на сумму амортизации (на часть основных средств) за 2011-2012гг. Организация пересчитала амортизацию на все основные средства в текущем году в налоговом учете. В результате при формировании декларации по налогу на прибыль в Приложении №2 к Листу 02 декларации по строке 131 сумма амортизации отражена с минусом. Так как налоговая декларация не предусматривает минуса по стр. 131, тогда как лучше поступить в этой ситуации? Может пересчитать амортизацию только на часть основных средств, согласно акта ВНП, а на остольные в следующем году?

Юрист - Андрей
Юрист по недвижимости , г. Москва
Общаться в чате

Добрый день, Наталья!

Т.е. получается, что Вы в налоговом периоде (2011 и 2012) вообще не признаете амортизацию в НУ?

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Клиент - Наталья
Наталья
клиент, г. Тула

мы признали сумму амортизации в налоговом учете но в большей сумме.

Юрист - Аркадий
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате

Вопрос то серьезный. И тут без изучения документов и аудита не обойтись. Его просто невозможно решать на сайте.

Я вам дам простой совет, т.к. часто занимаюсь разборками с налоговыми органами. Для решения данного вопроса надо обратиться к юристам и аудиторам (хорошим, а не неучам после второго курса), если вы сами не можете составить мотивированные возражения на акт налоговой проверки. Кроме того, вы должны понимать, что выездная налоговая проверка заканчивается составлением Акта (я так понимаю, справкой у вас она не закончиться). Так вот после вручения акта вы должны уже быть готовы подать возражения, потом, если не снимут данный пункт, о котором вы пишите, то придется все обжаловать в УФНС по Туле и в суде.

Вы должны понять, что давать ответы на такие вопросы без полного знания ситуации и не читая акт невозможно. Это неправильно по отношению к вам. Нет ответственности за ответ, т.к. нет полной информации.

Это, конечно, экономия, денег, но это не даст желаемого результата вам.

Посему зря вы хорошего специалиста Пономарева  так оценили. Это не делает вам чести с учетом того, что написан вами и вопрос то сам коряво и видно, что вы слабо разбираетесь в вопросах налогового учета, т.к. не видно навыков изложения с учетом специальной терминологии по данным вопросам.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить

Клиент - Ольга Сергеевна
Ольга Сергеевна
клиент, г. Москва

Приобретен объект основных средств. Точнее часть взята в кредит, по нему еще

3 года будут расплачиваться. ООО на УСН доходы минус расходы. Не могу понять, если О.С. куплено, когда компания была уже на УСН доходы минус расходы, как можно начисляют и списывают амортизацию? В течении 1 года? Это обязательно? Помещение уж очень дорогое, хотелось бы списывать амортизацию в расход, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу (помещение уже сдано в аренду и приносит доход).Можно ли растянуть на дольший срок. Если можно, то ссылочки на закон, пож-та. И если это помещение было куплено, когда ООО было на общем режиме, естественно, что срок полезного использования более 15 лет. Списывать амортизацию можно и нужно в течении какого срока? В течении срока, кот был указан первоначально? Или она пересчитывается и списывается в теч 10 лет??? Ссылочки, пож-та!!!

Юрист - Анна
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате

Ольга Сергеевна, добрый день.

Уточните пожалуйста, вы ведете бухучет после перехода на УСН и когда все таки были приобретены ОС?

Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01

18. Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:
линейный способ;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Применение одного из
способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных
средств производится в течение всего срока полезного использования
объектов, входящих в эту группу.
Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Клиент - Ольга Сергеевна
Ольга Сергеевна
клиент, г. Москва

Меня интересует налоговый учет.Дело в том, что я не знаю, когда ос было куплено. По-этому, я рассматриваю 2 варианта. 1-й ос куплено на ОСНО, 2- й ос куплено на УСН доходы минус расходы

Юрист - Ярослав
Юрист по гражданскому праву , г. Ярославль
Общаться в чате

Добрый день.

Возможно, что при переходе с общей системы налогообложения на «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» у вас продолжают числиться оплаченные, но не полностью самортизированные в налоговом учете основные средства и (или) НМА. Отраженную в налоговом учете остаточную стоимость таких активов можно отнести на расходы, будучи уже на «упрощенке». Делать это надо по правилам п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Клиент - Ольга Сергеевна
Ольга Сергеевна
клиент, г. Москва

ОС до конца не оплачено. еще 3 года будут возвращать кредит по нему.

Юрист - Ярослав
Юрист по гражданскому праву , г. Ярославль
Общаться в чате

Определите остаточную стоимость на 31 декабря года, предшествующему переходу на УСН. Примените следующую формулу:

ОСТ = ЦП — АМ,

где ЦП — цена приобретения (сооружения, изготовления) основного средства или цена приобретения (создания самой организацией) НМА;
АМ — сумма амортизации, начисленной в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Величину остаточной стоимости объекта основных средств или НМА, рассчитанную на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН, вам нужно отразить в налоговом учете на дату перехода, т.е. на 1 января года, с которого вы начинаете применять «упрощенку» (п. 1 ст. 346.13, ст. 346.19 НК РФ).
Для этого вам нужно внести соответствующие сведения по объекту основных средств или НМА в разд. II за I квартал Книги учета доходов и расходов. Остаточная стоимость объекта показывается в графе 8 данного раздела.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Ярослав
Юрист по гражданскому праву , г. Ярославль
Общаться в чате

Порядок включения в расходы остаточной стоимости основных средств и НМА, «переводимых» с общей системы налогообложения на упрощенную, зависит от срока полезного использования такого имущества (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Сроком полезного использования признается период, в течение которого амортизируемое имущество служит для выполнения целей деятельности организации (абз. 11 п. 3 ст. 346.16, п. 1 ст. 258 НК РФ).

В течение налогового периода указанные затраты вы будете относить на расходы равными долями за отчетные периоды (абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Отражать их нужно на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Анна
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате

Ольга Сергеевна, если я правильно Вас поняла, то вы вправе списывать амортизацию в расход, в течении установленного срока полезного действия ОС,

Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации

[Налоговый кодекс РФ][Глава 25][Статья 259]

1. В целях настоящей главы налогоплательщики вправе выбрать
один из следующих методов начисления амортизации с учетом особенностей,
предусмотренных настоящей главой:
1) линейный метод;
2) нелинейный метод.
Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком
самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества
(за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным
методом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи) и отражается в
учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления
амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом
налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод
начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.
Установленные настоящим пунктом методы начисления амортизации
применяются ко всем основным средствам вне зависимости от даты их
приобретения.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Аверина
Юрист по наследству , г. Москва
Общаться в чате
Приобретен объект основных средств. Точнее часть взята в кредит, по нему еще 3 года будут расплачиваться. ООО на УСН доходы минус расходы. Не могу понять, если О.С. куплено, когда компания была уже на УСН доходы минус расходы, как можно начисляют и списывают амортизацию? В течении 1 года? Это обязательно? Помещение уж очень дорогое, хотелось бы списывать амортизацию в расход, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу (помещение уже сдано в аренду и приносит доход).Можно ли растянуть на дольший срок. Если можно, то ссылочки на закон, пож-та. И если это помещение было куплено, когда ООО было на общем режиме, естественно, что срок полезного использования более 15 лет. Списывать амортизацию можно и нужно в течении какого срока? В течении срока, кот был указан первоначально? Или она пересчитывается и списывается в теч 10 лет??? Ссылочки, пож-та!!!
Ольга Сергеевна

Ольга Сергеевна, срок полезного использования и способ начисления амортизации определяются на основании ПБУ 6/01 и ст. 259 НК РФ учетной политикой организации. Учетная политика утверждается на один или два года, однако, при постановке на учет основного средства в карточке учета по ф. ОС1 вы отражаете срок полезного использования, установленный приказом по предприятию. Кроме того, вы же вправе производить переоценку, доначисление стоимости, снижение стоимости — на основании проведенных ревизий. Утвержденный в учетное политике способ амортизации применяется только на период, на который принята учетная политика. То есть, грубо говоря, по окончании финансового года вы вправе изменить способ начисления амортизации и применить другой.

С точки зрения УСН доходы минус расходы не имеет значения, когда приобретено основное средство — до перехода на УСН или при УСН. Расходы по содержанию основных средств и суммы амортизации уменьшают налогооблагаемую базу.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Клиент - Ольга Сергеевна
Ольга Сергеевна
клиент, г. Москва

Скажите, есть ли какая-то разница в том, что помещение куплено у города?

Юрист - Аверина
Юрист по наследству , г. Москва
Общаться в чате

Если нет ограничения по целевому использованию, то личность продавца не имеет значения.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Анна
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате
Скажите, есть ли какая-то разница в том, что помещение куплено у города?
Ольга Сергеевна

Вы НДС удерживали?

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Клиент - Ольга Сергеевна
Ольга Сергеевна
клиент, г. Москва

Ст 146 п.2 пп.3 Говорит об освобождении этой операции от НДС. К тому же, есле бы все-таки НДС было, оно было бы включено в первоначальную стоимость ОС. Возможно, я не поняла Ваш вопрос.

Юрист - Анна
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате
Говорит об освобождении этой операции от НДС.
Ольга Сергеевна

Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами

[Налоговый кодекс РФ][Глава 21][Статья 161]

При реализации (передаче) на территории Российской Федерации
государственного имущества, не закрепленного за государственными
предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну
Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации,
казну края, области, города федерального значения, автономной области,
автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного
за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего
муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или
другого муниципального образования, налоговая база определяется как
сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога.
При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой
операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае
налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного
имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными
предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом,
удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую
сумму налога.

От НДС освобождаются при выполнении нескольких условий.

Скажите, есть ли какая-то разница в том, что помещение куплено у города?
Ольга Сергеевна

Я думала Вы в этом вопросе имеете ввиду НДС.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Роман
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате

Добрый день, Ольга Сергеевна.

Не могу понять, если О.С. куплено, когда компания была уже на УСН доходы минус расходы, как можно начисляют и списывают амортизацию? В течении 1 года? Это обязательно?
Ольга Сергеевна

Как я понял, ОС у вас уже полностью оплачено (оплата вами кредита не имеет отношения к оплате ОС, если вы с продавцом ОС уже полностью рассчитались) и введено в эксплуатацию.

Если ОС куплено, когда компания уже была на УСН доходы-расходы, то применяются следующие правила:

пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
4) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемые в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 настоящего Кодекса,отражаются в последнее число отчетного (налогового) периодав размере уплаченных сумм.

п.3 ст.346.16 НК РФ:

3. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:
1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, — с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;
2) в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения — с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;

То есть если помещение приобретено в период УС, то расходы списываются сразу.

Если помещение приобретено до перехода на УСН, то применяется следующий подпункт п.3 ст.346.16 НК РФ:

3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения — 50 процентов стоимости, второго календарного года — 30 процентов стоимости и третьего календарного года — 20 процентов стоимости;
в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

Значит, если помещение приобретено до перехода на УСН, то списывать расходы можно в течение 10 лет.

А почему вы считаете свое помещение неоплаченным:

ОС до конца не оплачено. еще 3 года будут возвращать кредит по нему.
Ольга Сергеевна

Вы с продавцом полностью рассчитались? Если полностью, то почему же оно не оплачено?

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Клиент - Ольга Сергеевна
Ольга Сергеевна
клиент, г. Москва

Роман, ипотеку ( кредит) платят не банку, а городу

Юрист - Роман
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате
ипотеку ( кредит) платят не банку, а городу
Ольга Сергеевна

Оплата в рассрочку?

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Клиент - Ольга Сергеевна
Ольга Сергеевна
клиент, г. Москва

Рассрочка - это безвозмездно, там 1,5%, так в договоре написано ИПОТЕКА

Клиент - Ольга Сергеевна
Ольга Сергеевна
клиент, г. Москва

В договоре написано рассрочка на 3 года. И в данный момент получены документы о гос регистрации. Получается, что помещение уже принадлежит ООО, но за него осталось еще немного доплатить. Роман, можно ли амортизировать такое имущество?

Клиент - Ольга Сергеевна
Ольга Сергеевна
клиент, г. Москва

Роман, помещение куплено в период УСН доходы минус расходы

Клиент - Ольга Сергеевна
Ольга Сергеевна
клиент, г. Москва

Мы хотим приобрести готовый бизнес, и сейчас просчитываем все риски. Точнее нам надо понимать, какие налоги придется платить. Это помещение сдано в аренду уже.

Допустим, цена ежемесячная 10 000 р. Ставка 15% ( доходы минус расходы). Меня интересует, что мы сможем вписать в расход, что бы уменьшить налог. Вписать мы можем амортизацию, так вот помещение до конца еще не оплачено. Есть рассрочка. Точнее даже половина не оплачено. Но право собственно пару дней как получено. Могу ли я вписать в расход амортизацию, или пока объект не будет оплачен, то и об амортизации речи быть не может???? В таком случае мне нужно будет подать документы на переход на УСН 6%. Вот что мы пытаемся просчитать.

Юрист - Роман
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате
Роман, помещение куплено в период УСН доходы минус расходы
Ольга Сергеевна

Но ведь оно еще не полностью оплачено. Следовательно, о каких расходах можно говорить? Мое мнение такое: когда вы полностью рассчитаетесь за помещение, то сможете списывать расходы.

В случае если основные средства не оплачены, то стоимость таких основных средств при определении объекта налогообложения в составе расходов не учитывается.

У вас помещение не оплачено.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Аверина
Юрист по наследству , г. Москва
Общаться в чате
можно ли амортизировать такое имущество?
Ольга Сергеевна

Конечно, можно. Вы же принимаете его на учет по стоимости приобретения, которая прописана в договоре и акте передачи имущества. Оно амортизируется на общих основаниях, просто у вас одновременно возникает задолженность по оплате этого имущества.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Анна
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате
В случае если основные средства не оплачены, то стоимость таких основных средств при определении объекта налогообложения в составе расходов не учитывается.
Артемьев Роман

Не согласна, в ст. 256 НК РФ, довольно определенно описано имущество, которое не амортизируется, про не оплаченное имущество, там ничего нет. Оно в собственности и оно используется в предпринимательской деятельности, этого достаточно.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Ярослав
Юрист по гражданскому праву , г. Ярославль
Общаться в чате

Ольга Сергеевна!

Когда основное средство оплачено не полностью, сумму оплаты лучше распределить между остаточной стоимостью и амортизационными отчислениями.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Роман
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате
Могу ли я вписать в расход амортизацию, или пока объект не будет оплачен, то и об амортизации речи быть не может????
Ольга Сергеевна

Думаю, в расход амортизацию вписывать нельзя.

Для упрощенцев установлено правило:

Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов

2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

Первоначальная стоимость основного средства складывается из затрат на его приобретение, изготовление и сооружение.

К ним относятся:

• плата поставщику (продавцу) или подрядчику;

• стоимость перевозки и доводки объекта до состояния, в котором он годен к использованию;

• плата организациям за информационные и консультационные услуги по покупке; • таможенные пошлины и сборы; • невозмещаемые налоги и государственная пошлина;

• посредническое вознаграждение;

• иные суммы, непосредственно связанные с покупкой.

Таким образом, все затраты объединены в первоначальную стоимость и будут списываться в том порядке, в каком учитываются расходы на приобретение ОС.

У вас первоначальная стоимость основного средства еще не сформирована, так как вы не полностью рассчитались за него.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Клиент - Ольга Сергеевна
Ольга Сергеевна
клиент, г. Москва

Роман, я еще нашла такой пункт ст. 273 п.3 пп.2 в подтверждении Ваших слов.

Теперь я пытаюсь разобраться как можно включить в расход ежемесячные платежи по этой ипотеке.

Юрист - Роман
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате

В подтверждение своих слов приведу Письмо Минфина от 16 мая 2006 г. № 03-11-04/2/108 в отношении приобретения основного средства в рассрочку при УСН

auditr.ru/files/_docs_doca15062006115935.doc

После полной оплаты приобретенного объекта основных средств (в 2006 г.) организация может учесть расходы по его приобретению в этом году ежеквартально равными долями начиная с квартала, в котором завершена оплата объекта основных средств

Поэтому налоговые риски есть, если списывать амортизацию до полной оплаты.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Клиент - Ольга Сергеевна
Ольга Сергеевна
клиент, г. Москва

Роман, я тут вот что нашла Письмо ФНС РФ от 06.02.2012 №ед-4-3/1818 там говориться что оплаченные расходы на приобретение ОС должны учитываться равными долями в теч того налогового периода , в кот. они были оплачены. Как я понимаю, письма носят лишь рекомендательный характер. Смогу ли я в течении 3-х лет вписывать в расход, т.е. уменьшать доход эти оплаты? Таким образом мы отделаемся в течении 3-х лет лишь минимальным налогом в размере 1% от дохода.

Юрист - Роман
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате
Роман, я еще нашла такой пункт ст. 273 п.3 пп.2 в подтверждении Ваших слов.
Ольга Сергеевна

«При этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве».

Будем теперь знать)

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Клиент - Ольга Сергеевна
Ольга Сергеевна
клиент, г. Москва

И еще в договоре это помещение является предметом залога у продавца. Не знаю на сколько это существенно.

Юрист - Роман
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате
Теперь я пытаюсь разобраться как можно включить в расход ежемесячные платежи по этой ипотеке.
Ольга Сергеевна

Так может вам рассмотреть вариант списывать эти платежи не как расходы на приобретение ОС, а как расходы на приобретение товара? Откуда налоговой знать, что это основное средство? Типа, вы выплачиваете рассрочку, чтобы потом объект этот перепродать.

Например, как расходы

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Клиент - Ольга Сергеевна
Ольга Сергеевна
клиент, г. Москва

Там очень большие суммы, думаю проверка не пройдет мимо нас.

Клиент - Ольга Сергеевна
Ольга Сергеевна
клиент, г. Москва

Вот еще нашла ст 346.17 п.2 пп.4 - расходы на приобретение основных средств учитываются в размере уплаченных сумм. Т.е. все-таки я могу учесть эти расходы не как амортизацию, а как расходы на приобретение ос и в течении 3-х лет равномерно списывать ипотеку (кроме %) в расход. Так? Я совсем запуталась.

Юрист - Роман
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате
думаю проверка не пройдет мимо нас.
Ольга Сергеевна

В любом случае, поскольку вы планируете указывать минимальный налог 1%, мимо вас не пройдут)

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Роман
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате
эти расходы не как амортизацию, а как расходы на приобретение ос
Ольга Сергеевна

Это одно и то же. И как мы выше уже обсудили, ст. 273 п.3 пп.2 четко говорит: «при этом допускается амортизация только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества».

Налоговики просто будут подходить к вашей ситуации: ОС оплачено полностью? Нет. Расходы учитывать нельзя. Ст.273 п.3 пп.2.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Клиент - Ольга Сергеевна
Ольга Сергеевна
клиент, г. Москва

А как же 346.17 п.2 пп.4?

Юрист - Роман
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате
А как же 346.17 п.2 пп.4?
Ольга Сергеевна

Это пункт не учитывает вариант рассрочки. В этом пункте предполагается, что ОС куплено сразу.

Попробовать вы можете таким способом списывать расходы, но риски у вас велики, так как Минфин, как указано выше, считает иначе.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Клиент - Ольга Сергеевна
Ольга Сергеевна
клиент, г. Москва

Роман, большое СПАСИБО!!!!!!!!

Юрист - Роман
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате
Роман, большое СПАСИБО!
Ольга Сергеевна

И вам спасибо. Если честно, узнал много нового). Удачи вам в борьбе с амортизацией!

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Клиент - Ольга Сергеевна
Ольга Сергеевна
клиент, г. Москва

:))) Надо было изначально им оформлять ИП на патенте, тогда и налоги минимальны и проблем нет :))) Тем более, что собственник один.


Клиент - Елена
Елена
клиент, г. Смоленск

Добрый день!

Бюджетное учреждение получило безвозмездно от вышестоящей организации бывшее в эксплуатации основные средство (амортизация у вышестоящей организации была полностью начислена). Нужно ли бюджетному учреждению снова начислять амортизацию и какие сделать проводки по амортизации?


Вам может быть интересно

Ликвидационный баланс
Существует несколько видов бухгалтерского баланса. Его классифицируют в зависимости от цели и порядка составления, содержания и т.д. Один из типов — ликвидационный баланс. Он создается, когда организация прекращает свое действие, и служит характеристикой финансового положения юрлица. Далеко не каждая компания имеет юриста в штате. Зачастую заниматься составлением ликвидационного баланса приходится...
13
Незаконное предпринимательство
Не всегда оказание услуг по-дружески за определенную плату, а также ведение бизнеса сулит только доход и прибыль. Согласно законодательству РФ, за ведение незаконной предпринимательской деятельности предусмотрены штрафные санкции и уголовное наказание, вплоть до лишения свободы. Нарушение ФЗ РФ может быть по незнанию правовых моментов, а также умышленно, с целью обогащения. В зависимости от формы нарушений,...
16
Юридический адрес — как и где его можно оформить?
Обладание юридическим адресом — необходимое требование к каждому бизнес-субъекту независимо от формы собственности. Интересно, что это понятие законодательством нашего государства не закреплено, однако прочно вошло в деловой обиход и широко используется. Особенности оформления юридического адреса. Можно ли сделать его бесплатно? Узнайте все необходимые для регистрации сведения на портале Правовед.RU....
7
Как закрыть ИП самому в 2021-2022?
Прекращение предпринимательской деятельности можно провести самостоятельно либо воспользоваться услугами сторонних лиц. Если бизнесмен принимает решение провести закрытие лично, он должен знать основные правила ликвидации ИП, чтобы не допустить ошибок, приводящих к нарушению законодательства. Именно об этих ключевых аспектах пойдет речь в нашей статье. Некоторые предприниматели не успевают проработать...
10
Что такое ОКПО и как его узнать в 2021-2022?
Система учета объектов для их идентификации и контроля используется в различных областях человеческой деятельности. Государственный орган статистики РФ ведет реестр организаций и предприятий. Для этого каждому из них присваивают уникальный код общероссийского классификатора — ОКПО. ОКПО присваивается любому предприятию, независимо от его организационно-правовой формы – ООО, ПАО и т.д. С помощью кода...
11
Доверенность на получение товара
Поставка товара, передача материальных ценностей в бизнесе предполагают участие в сделке нескольких лиц. При купле-продажи товара действует поставщик, перевозчик и получатель. При этом перевозчик не имеет право распоряжаться доверенными ценностями без соответствующего документа. Им является договор или бланк доверенности на получение товара. При любой форме взаимоотношений третье лицо обязано иметь...
8