Амортизация основных средств

Зачем нужна амортизация, и как происходит учет амортизационных начислений?
Автор статьи: Максим Иванов Максим Иванов
Автор статьи
Практикующий юрист с 1990 года

С необходимостью учета амортизации неизбежно сталкивается любое предприятие, имеющее основные средства — недвижимость, оборудование, иные материальные и нематериальные активы.

Для начисления амортизации основных средств используются правила бухгалтерского учета, а также учетная политика, утвержденная на предприятии.

Амортизация основных средств предприятия

Бухучет трактует ее как процесс отражения стоимости основных средств и иных активов на себестоимости продукции или услуг/работ. Это связано с постепенной и естественной утратой первоначальных характеристик и параметров у любых видов основных средств, задействованных в производственном процессе. Учет позволяет перенести по частям их стоимость на стоимостные показатели выпускаемой продукции.

Вот по каким правилам проходит амортизация на предприятии:

  • после приобретения или создания основных средств они подлежат постановке на учет с момента ввода в эксплуатацию или внедрения в производственную линию;
  • бухгалтерская амортизация проводится только в отношении основных средств, непосредственно задействованных в производственном процессе (объекты, помещенные на хранение, или законсервированное оборудование не будут подвергаться этой процедуре);
  • процедура не проводится в отношении объектов и предметов, чьи характеристики не изменяются на протяжении длительного времени.
Обратите внимание!

Для каждого типа и вида основных средств используются отдельные нормы. Это означает, что у каждого объекта или предмета есть собственный срок полезного использования, исчисляемый в календарных периодах.

Читайте также
Как открыть ИИС в Сбербанке?

Предприятие может применять срок полезного использования, рассчитанный самостоятельно с учетом условий производства, либо воспользоваться нормативными показателями.

Начислена амортизация основных средств может быть различными способами, однако главное правило остается неизменным при любых вариантах — амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 от общей годовой суммы.

Начисление проводится в отношении каждого объекта и начинается с месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию. Приостановка амортизационных начислений допускается только в случае вывода объекта из производственного процесса на период более трех месяцев либо на срок восстановления ОС, превышающий 12 месяцев.

Цель амортизации основных средств

Как было указано выше, она позволяет равномерно распределить стоимость ОС на ценовые показатели произведенной продукции. Таким образом, к целям можно отнести:

Читайте также
Учет амортизации основных средств в бухгалтерском учете
  • поэтапное возвращение стоимости ОС за счет распределения их на произведенную и продаваемую продукцию;
  • использование оборотных средств для собственных нужд предприятия, в том числе для ремонта и модернизации изношенных производственных ресурсов;
  • погашение стоимости производственных мощностей, утративших функциональные характеристики, и приобретение новых основных средств;
  • использование лимитов амортизационных отчислений, по которым будет уменьшаться налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль.
Сумма амортизации основных средств подлежит накоплению на спецсчетах предприятия и отражается в сведениях бухучета

Способы учета амортизации основных средств

Использование этой процедуры позволяет предприятию вернуть денежные средства, вложенные в приобретение производственного оборудования, сырья и иных активов. Для учета используются следующие виды и способы амортизации:

  • линейная — равномерное распределение начислений на весь срок полезного использования;
  • уменьшаемый остаток — остаточная стоимость ОС умножается на коэффициент (процент) в начале каждого календарного года;
  • пропорциональное списание — используются утвержденные показатели, выраженные в натуральных единицах (типичный пример — определение машино-часа эксплуатации производственного оборудования);
  • использование суммы чисел срока полезной эксплуатации.
Обратите внимание!

В каждом из перечисленных способов стоимость может существенно отличаться и зависит, прежде всего, от первоначальной цены конкретного объекта.

Амортизация основных средств производства будет прекращена по истечении срока полезного использования. Это не означает, что оборудование обязательно будет выводиться из производственного процесса — при своевременном ремонте и модернизации объекты могут использоваться за пределами нормативных сроков эксплуатации. Однако использование стоимостных показателей ОС после их полной амортизации не допускается.

Начисление амортизации основных средств

В системе бухучета для начисления используются группы амортизации основных средств, каждая из которых имеет свой нормативный срок полезной эксплуатации:

  • первая группа — срок составляет 1-2 года;
  • вторая группа — срок в пределах 2-3 лет;
  • третья группа — срок от 3 до 5 лет.

Всего используется 10 групп, последняя из которых включает объекты со сроком полезной эксплуатации свыше 30 лет.

Начисления не зависят от показателей финансовой и хозяйственной деятельности предприятия и подлежат отражению в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Начисление амортизации основных средств

Проводки при амортизации основных средств

Для отражения амортизационных отчислений в проводках бухгалтерии используется счет 02. В состав операций, которые оформляются с использованием указанного счета, можно отнести следующие манипуляции с амортизацией:

  • списание суммы, начисленной за весь срок эксплуатации;
  • списание суммы по объектам, проданным третьим лицам;
  • учет амортизации возвращенных объектов.

Также сюда относится списание суммы износа.

Амортизационный учет проводится не только по ОСН, но и при упрощенной системе налогообложения.

При начислении амортизации проводки выполняются согласно требованиям Приказа Минфина РФ N 94н от 31.10.2000 г.

Резюме

Учет амортизационных начислений является одним из основных элементов бухучета предприятия. С помощью данной процедуры предприятие может постепенно возвращать стоимость ОС, уменьшать базу для расчета налога на прибыль, списывать объекты за пределами срока полезной эксплуатации. Нормативные показатели износа будут зависеть от группы амортизации, которые классифицируются по предельным срокам эксплуатации ОС.

Редактор: Людмила Разумова Людмила Разумова
Редактор
Практикующий юрист с 2006 года

Содержание

Амортизация основных средств предприятия
Цель амортизации основных средств
Способы учета амортизации основных средств
Начисление амортизации основных средств
Проводки при амортизации основных средств
Резюме

Комментарии

Клиент - Александр
Александр
клиент, г. Москва

Какова стоимость полностью самортизированных основных средств на балансе организации, если они продолжают использоваться на предприятии?

Юрист - Андрей
Юрист по недвижимости , г. Москва
Общаться в чате

Добрый вечер! Полностью самортизированы — не значит, что непригодны к использованию. Тем не менее, в балансе их стоимость будет равна нулю.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить

Клиент - Алла
Алла
клиент, г. Владивосток

Добрый день!

Подскажите как можно оприходовать основное средство в данной программе Контур "Легкая бухгалтерия" и начислять амортизацию?

Юрист - Яна
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате

Алла, всю интересующую информацию Вы найдёте в справочной «Контур.Бухгалтерии»

Портал Правовед.ru оказывает только юридические услуги.

С уважением.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Кирилл
Юрист по гражданскому праву , г. Ижевск
Общаться в чате

Да. Все правильно. Вы можете зарегистрироваться на сайте http://www.kontur-online.ru/ Там очень много информации, в том числе и по Вашему вопросу. 

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Адвокат - Ольга
Адвокат по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате

Как считать амортизацию

Основные средства и нематериальные активы — это имущество и нематериальные ценности организации, которое используется в её деятельности и способны приносить организации доход от владения ими и их использования в течение долгого периода времени — не менее 1 года (станки, инструмент, автомобили, недвижимость, патенты на изобретения, лицензионные или авторские права, товарные знаки и т.д).

Со временем станки устаревают, инструмент изнашивается, здания разрушаются, старые патенты заменяются на новые, более технологичные. А если вы, например, захотите продать свой станок или здание, то возникает вопрос — а какова же его реальная стоимость с учетом активного использования? Не может же 3-летняя “Газель” стоить по цене новой. Так мы приходим к необходимости учитывать износ основного средства (нематериального актива) или его обесценивание со временем. С учетом нам поможет амортизация.

Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется.

Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.

Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями. Амортизацию начисляют ежемесячно, до тех пор, пока не амортизируют полностью первоначальную стоимость основного средства или нематериального актива.

Как считать амортизацию линейным способом?

Как видно из формулы, необходимо будет определить первоначальную стоимость и срок полезного использования для расчета ежемесячной суммы амортизации. Если с суммой первоначальной стоимостью проблем нет, то определить срок использования — порой сложная задача.

Начать пользоватьсялёгкой версией бесплатноБухучет с Бухгалтерией.Контур — это просто! Убедитесь сами уже сейчас!

Для нематериального актива срок полезного использования устанавливает сама фирма. Это срок в течение которого НМА будет использоваться и тем самым приносить доход.

Для основных средств в бухгалтерском учете предприятие тоже может установить срок использования самостоятельно, но не лишним будет согласовать этот срок с уже разработанными нормами и классификаторами.

Поэтому для определения срока полезного использования мы рекомендуем воспользоваться классификатором основных средств по амортизационным группам, утвержденным Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.

Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.

Таким образом, станет возможным получить сумму ежемесячной амортизации.

Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2013, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.

Пример.

ООО “Ромашка купила легковой автомобиль за 600 000 руб 22.02.2010 и ввела его в эксплуатацию 10.03.2010.

На 01.01.2013 необходимо определить сумму амортизации за период использования.

Автомобили легковые согласно классификатору относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3х до 5 лет. Мы выбираем, например, 5 лет — автомобиль надежный, и мы собираемся долго его эксплуатировать.

Годовая норма амортизации получается равна: 100%: 5 лет = 20 %

Ежегодная сумма амортизации равна 600 000 руб * 20 % = 120 000 руб.

Ежемесячная сумма амортизации равна 120 000 руб: 12 мес. = 10 000 руб.

Ввели основное средство в эксплуатацию 10.03.2010, таким образом, до 01.01.2013 оно эксплуатировалось в течение 9+12+12 = 33 полных месяцев.

Таким образом, на 01.01.2013 сумма амортизации составит 33 мес. * 10 000 руб = 330 000 руб.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Адвокат - Ольга
Адвокат по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате

Посколько предыдущее сообщение не подлежит редактирования, добавлю отдельным постом.

Информация взята с сайта:

www.b-kontur.ru/enquiry/130

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Ирина
Юрист по гражданскому праву , г. Ставрополь
Общаться в чате

Вопрос невозможно закрыть.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Владимир
Юрист по гражданскому праву , г. Краснодар
Общаться в чате

Согласен, что вопрос нельзя закрыть. Ответ клиенту не дан и вопрос, в самом деле, не правовой.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Надежда
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате

Вопрос закрыть невозможно.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Иветта
Юрист по семейному праву , г. Челябинск
Общаться в чате

Не могу закрыть вопрос.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Адвокат - Илья
Адвокат по уголовному праву , г. Москва
Общаться в чате

Вопрос не правовой. Тоже не вижу возможности закрыть.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Любовь
Юрист по гражданскому праву , г. Санкт-Петербург
Общаться в чате

не закрываю вопрос, присоединяюсь к коллегам

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Натан
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате

Вопрос закрыть невозможно.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить

Клиент - Светлана
Светлана
клиент, г. Смоленск

1 августа купили б/у оборудование (котлы), 4 августа уже его продали. Как правильно отразить в бухучете? Надо ли начислять амортизацию?.

Юрист - Дмитрий
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате

Светлана, добрый день!

Для оформления котлов как основное средство Вам необходимо оформить акты по форме ОС-1. Причем продавец тоже должен провести у себя именно как продажу основного средства ОС-1 и ОС-4.

Если Вы получили котлы по обычной товарной накладной, то Вам необходимо их принять в учет как ОС. Однако в Вашем случае 3 дня владения налоговая инспекция может усомниться в правильности такого учета.

Амортизация начисляется ежемесячно, в вашем случае три дня владения не могут быть амортизированы.

С уважением,

Дмитрий

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить

Вам может быть интересно

Управление Индексационных Выплат
В интернете в 2018 году появилось несколько десятков сайтов, каждый из которых позиционирует себя как официальный ресурс некоего Управления индексационных выплат. К слову, такого государственного органа не существует. Пользователям предлагают проверить, сколько денег им полагается от государства, а затем получить их прямо на сайте. Далее расскажем, в чем суть обмана на портале Управления индексационных...
6
Первичные документы и их роль в бухгалтерском учете
Первичные документы — основа бухгалтерского учета любой организации и важная часть отчетности. Поскольку бухгалтерский учет тесно связан с налоговым, правильное ведение и хранение бумаг спасает компанию от внеплановых проверок, штрафов и других неприятностей. Чтобы знать, куда и кем были израсходованы средства, и подтвердить их целевое использование, создается первичная документация. Современное законодательство...
6
Акт приема-передачи
Заключая любой договор, вам необходимо согласовать с партнером все существенные и дополнительные условия. Если предметом договора является передача определенного имущества, либо выполнение работ (услуг), то следует подготовить акт приема-передачи. Как его правильно составить — расскажем далее. В законе отсутствует официальное понятие акта приема-передачи. Однако на его оформление указывается практически...
14
Акт приемки-сдачи выполненных работ или услуг в 2021
Для выполнения работ или оказания услуг заключается договор. Он содержит требования к срокам, качеству и стоимости заказа. После исполнения обязательств стороны подписывают акт выполненных работ. Этот документ подтверждает передачу результата работ и отсутствие претензий у заказчика. Исполнитель передает заказчику результат — изготовленную или отремонтированную вещь, объем выполненных строительных...
14
Безработные тоже платят: как взыскать алименты с неработающего отца?
Безработные тоже платят: как взыскать алименты с неработающего отца?
Безработные тоже платят: как взыскать алименты с неработающего отца?
Размер и способы взыскания алиментов с безработного родителя в 2019 году
Самозанятость, налоги, пенсия и другие...
Самозанятость, налоги, пенсия и другие...
Самозанятость, налоги, пенсия и другие...
Что такое самозанятость, как это работает, виды деятельности и обязательные выплаты