Расчет налога

Александр, добрый день.

При продаже квартиры за 3300 000, вы сможете воспользоваться вычетом в один миллион, либо в сумме фактических расходов.

Статья 220. Имущественные налоговые вычеты

[Налоговый кодекс РФ][Глава 23][Статья 220]

3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных
налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли
(долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них,
предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам
(кредитам)
2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1
настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов,
полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых
домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач,
садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном
имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех
лет, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов,
полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за
исключением ценных бумаг), находившегося в собственности
налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;
2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с
подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму
своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и
документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого
имущества.

При покупке квартиры у Вас останется возможность получить налоговый вычет в сумме 180 тыс. или Ваша супруга сможет использовать свое право на вычет в сумме 260 тысяч.

Письмо ФНС России №ЕД-3-3/50@ от 15 января 2013 года

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу имущественного налогового вычета, сообщает следующее.
Порядок предоставления имущественного налогового вычета в сумме,
израсходованной налогоплательщиком на приобретение квартиры, установлен
ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской
Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их
совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из
супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги
при его приобретении.
Положениями абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса предусмотрено, что при приобретении имущества в общую совместную собственность размер вычета распределяется между совладельцами имущества в соответствии с их письменным заявлением (например: 0% и 100%), то есть один из собственников общей совместной собственности вправе получить вычет в размере 100%.
Согласно положениям абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 и п. 2 ст. 220 Кодекса указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Таким образом, в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность налогоплательщик, который решил воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета, согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, обязан вместе с налоговой декларацией представить в налоговые органы оба указанных выше заявления.
Факт составления совладельцами квартиры заявления о распределении имущественного налогового вычета и его представления в налоговые органы одним из совладельцев не является основанием для предоставления имущественного налогового вычета всем совладельцам, указанным в заявлении.
В этой связи налогоплательщик — совладелец квартиры, поименованный в заявлении о распределении имущественного налогового вычета, но лично не
обратившийся в налоговый орган с письменным заявлением о предоставлении
имущественного налогового вычета и не представивший налоговую
декларацию, не может считаться воспользовавшимся своим правом на вычет в
смысле положений ст. 220 Кодекса. Указанная позиция подтверждается
судебной практикой, в частности, Определением Верховного Суда Российской
Федерации от 25.05.2012 N 75-КФ12-81.
Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса Д.В.Егоров

Здравствуйте! Поскольку Вами использован имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, то такое право осталось у супруги.

Если квартира за 1 500 000 рублей будет приобретена на имя супруги или в совместную собственность (без определения долей), то супруга вправе получить возврат 195 000 рублей.

Если продажа и покупка квартир произойдет в одном налоговом периоде, то можно произвести зачет, то есть применяем следующее:

п/п 2 п.2 ст.220 НК РФ

2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

То есть купили Вы за 2 000 000 рублей, продали за 3 300 000 рублей.

Налогооблагаемая сумма (3 300 000 — 2 000 000)= 1 300 000 рублей*13%=169 000 рублей.

Одновременно супруга заявляет об имущественном вычете на покупку п/п 1 п.3 ст.220 НК РФ

1) имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

О нем я пояснил выше. Итого:

195 000 рублей — 169 000 рублей = 26 000 рублей это остаток возврата из бюджета супруге, который она вправе получить, если будет иметь доход облагаемый по ставке 13% и который может быть перенесен на следующие налоговые периоды до полного использования.

При этом необходимо будет подать декларацию в следующем налоговом периоде до 30 апреля, в которой отразить и продажу и покупку квартиры, а также предоставить документы подтверждающие расходы на покупку проданной квартиры, плюс заявление о распределении имущественного вычета на покупку квартиры.

Итог: налог платить не нужно, супруга получает возврат из бюджета 26 000 рублей.