Добрый день!
На Ваш вопрос сообщаю следующее.
Согласно положениям статьи 219 Налогового кодекса:
1. При определении размера налоговой базы (НДФЛ) в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении
2. Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Согласно положениям письма министерства финансов Российской Федерации от 17 июля2008 г. N 03-04-05-01/266:
Определение и перечень образовательных учреждений содержится в статье 12 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" (далее - Закон).
Согласно пп. 1 и 8 п. 4 ст. 12 Закона учреждения дополнительного образования (курсы иностранного языка) относятся к образовательным учреждениям.
Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик - родитель вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме, уплаченной им за обучение своего ребенка в указанных образовательных учреждениях.
Из изложенных положений следует, что:
1) При обучении Вашего ребенка на курсах иностранного языка Вы имеете право на вышеуказанный социальный вычет.
2) Данный вычет Вам должны произвести в сумме понесенных Вами расходов на обучение, но не более 50 000 рублей на обоих родителей. То есть фактически Вы должны будете получить 13% от уплаченной за обучение суммы за год.
3) Для получения вычета Вам необходимо подать декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года следующего, за годом обучения дочери на курсах.
4) К декларации необходимо будет приложить следующее документы:
- справку по форме 2-НДФЛ, выданную работодателем. Если Вы получаете доход из нескольких источников, то представляется справка по основному месту работы.
- Договор с курсами. Договор представляется в виде копии, заверенной учебным учреждением. Из текста договора должно однозначно следовать, какие суммы родители потратили на процесс обучения ребенка.
- Копию лицензии образовательного учреждения, в котором обучается ребенок.
- Копию свидетельства о рождении ребенка;
- Справку о том, что Ваша дочь действительно обучается на курсах. Такая справка составляется в произвольной форме на бланке образовательного учреждения с печатью и подписью уполномоченного лица;
- копии платежных квитанций, подтверждающих факт оплаты.
На Ваше уточнение сообщаю следующее.
Согласно положениям письма Минобразования РФ от 01.10.2002 N 31ю-31нн-40/31-09 <О Методических рекомендациях по заключению договоров для оказания платных образовательных услуг в сфере образования>
Договор на оказание платных образовательных услуг заключается в письменной форме и должен содержать, в том числе следующие сведения:
- форма получения образования в соответствии со статьей 10 Закона РФ "Об образовании" (очная, очно - заочная (вечерняя), заочная);
Из изложенного следует, что форма обучения должна быть указанна в договоре на оказание образовательных услуг, предоставляемых Вашей дочери на курсах английского языка. Если в договоре такое указание будет отсутствовать, то для подтверждения очной формы обучения Вы можете взять справку из колледжа.
Также хочу отметить, что согласно определению Конституционного Суда РФ от 17.12.2008 N 1071-О-О:
Основным критерием разграничения очной (дневной), очно-заочной (вечерней) и заочной форм получения высшего образования в образовательном учреждении является установленное соотношение между аудиторной нагрузкой и самостоятельной работой обучающегося, которое обусловливает различия не только в объемах аудиторной нагрузки и самостоятельной работы, но и в организации методического обеспечения образовательного процесса, количестве планируемых консультаций, проведении производственных и иных практик, предусмотренных учебным планом, и т.д.
Так, при очной форме получения образования на аудиторную работу должно приходиться, как правило, не менее 50 процентов общего объема часов, предусмотренных для освоения образовательной программы, при очно-заочной (вечерней) форме - не менее 20 процентов, а при заочной - не менее 10 процентов.
В связи с чем, на мой взгляд, обучение на курсах английского языка в любом случае осуществляется по очной форме.