При регистрации филиала автономной некоммерческой организации можно ИСПОЛЬЗОВАТЬ УСН

Question

Мы являемся некоммерческой организацией АНОО ( автономная некоммерческая образовательная организация) головной офис в спб и находимся на упрошенной системе налогообложения. Решили зарегистрировать обособленное подразделение в Симферополе, впоследствии филиал, можем ли мы не переходить на общую систему налогообложения а продолжать вести учет по УСН НА ДОХОДАХ 6%

Анастасия Наумова · Answer

Здравствуйте. В соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса РФ, 3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; … Следовательно, при открытии представительства или филиала сохранить УСН не получится.

Анна Проворова · Answer

Динара, добрый вечер. Если Вы зарегистрируете обособленное подразделение, а не филиал, то право на применение УСН, Вы не потеряете. Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе [Налоговый кодекс РФ] [Глава 1] [Статья 11] обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца; По мнению Минфина РФ, при наличии у организации обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством, организация не утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения. Данная точка зрения отражена в следующих документах: Письмо Минфина РФ от 21 сентября 2009 г. № 03-02-07/1-433; Письмо Минфина РФ от 29 июня 2009 г. № 03-11-06/3/173; Письмо Минфина РФ от 30 апреля 2009 г. № 03-11-06/3/115; Письмо Минфина РФ от 12 декабря 2008 г. № 03-11-04/3/557; Письмо Минфина РФ от 27 марта 2008 г. № 03-11-04/2/60. Аналогичную точку зрения высказало УФНС г.Москвы: Письмо УФНС по г.Москве от 11 сентября 2007 г. № 18-11/3/086094@. Аналогичной точки зрения придерживаются суды, в частности, Постановление ФАС Московского Округа от 3 июля 2007 г. Дело № КА-А41/5937-07-П; Постановление ФАС Дальневосточного Округа от 09 февраля 2005 года Дело № Ф03-А51/04-2/4009. www.as-audit.ru/consulting/manager/12052010obpodrazdelenietvozmus/index.shtml

Александр Новоселов · Answer

Уважаемая Динара! Статья 346.12 Налогового кодекса РФ предусматривает, что не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства. Однако организация вправе применять УСН при создании обособленного подразделения, если оно не является филиалом (представительством), а средняя численность работников организации с учетом работников обособленного подразделения не превышает 100 человек. Компания в данном случае сдает декларацию по месту ее госрегистрации. Налоговый учет показателей деятельности ведется в целом по организации с учетом всех полученных доходов и произведенных расходов независимо от того, где конкретно были получены данные доходы и произведены расходы: в головной организации или обособленном подразделении. Таким образом, если организация создала обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, а также не указано в качестве такового в учредительных документах организации, она вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения. Таким образом, организация, применяющая УСН, ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога, в целом по организации с учетом всех полученных доходов и произведенных расходов независимо от того, где конкретно были получены данные доходы и произведены расходы: в головной организации или обособленном подразделении. При расчете единого налога при применении УСН не имеет значения, в каком городе (регионе) России создано обособленное подразделение. Удачи Вам!

Андрей Фролов · Answer

Здравствуйте! Дополнительно поясню, чтобы клиенту было понятно. Есть филиал, есть представительство — все это обособленные подразделения, создание и деятельность которых регулируется гражданским законодательством. Также существует еще одна похожая единица, которая создается в рамках налогового законодательства и незамысловато называется «обособленное подразделение», в других статьях НК РФ также именуется «иное обосбленное подразделение». Согласно ст. 11 НК РФ: обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца; Как видно из определения, налоговое законодательство отделяет его от других обособленных подразделений тем, что оно может не упоминаться в учредительных документах (в отличии от филиала и представительства) и для его существования достаточно двух рабочих мест территориально удаленных от организации. И регистрируется оно просто — в уведомительном порядке. Сделав филиал, теряется УСН. Через представительство осуществление образовательной деятельности запрещается — такое положение закреплено и в новом законе (п. 4 ст. 27). Проще зарегистрировать еще одно юридическое лицо на УСН.