Оплата НДС при договоре комиссии

Для того чтобы, что вам сказать внятное, нужно знать.

Кто это «ОНА» платит?

На каком режиме комиссионер?

Как продается товар?

Дело в том, что купля-продажа предполагает передачу товара в собственность покупателю и он его продает, если вы не выставляли счета-фактуры с НДС, то входящего к вычету не принимает, а продаваемый товара, продается с НДС.

А вот при комиссии товар в собственность не передается. Вознаграждение у комиссионера с НДС. И вам должны быть выставлены счет-фактуры на сумму вознаграждения. Вы суммы НДС к вычету не принимаете, а учитываете в расходах.

Посему при определенных условиях комиссионер продает товар (например, оптом) без НДС. По какой цене он будет продавать вы вправе указать в самом договоре комиссии. Но 10 % это его вознаграждение с учетом НДС.

Поставщик на УСН освобожден от уплаты НДС, за исключением случаев, прямо предусмотренных в законе (п.2 ст.346.11 НК РФ).

Таким образом, при продаже товаров как самостоятельно, так и через комиссионеры вы не обязаны выставлять покупателю НДС и соответственно его оплачивать. Услуга комиссионера при этом является вашей закупкой и комиссионер обязан выставить НДС со своей услуги, то есть с вознаграждения в 10 руб.

Однако бывают случаи, когда освобожденный от уплаты НДС УСНщик его выставляет в счете-фактуры. Этот факт сам по себе является основанием для уплаты НДС, который был выставлен (п.5 ст.173 НК РФ).

Таким образом, 1) когда вы выставляли покупателю НДС, вы в силу этого обстоятельства должны были выставленный НДС перечислить в бюджет (не выставляли бы в счете-фактуре, то не возникало бы у вас такой обязанности), 2) вы имеете право не выставлть и соответственно не платить НДС при реализации товаров через комиссионера. В то же время комиссионер должен выставлять вам НДС в сумме своего вознаграждения.