Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Расходы на проезд в командировку
По распоряжению директора был направлен в командировку. Начало командировки приходилось на понедельник. Выехал в командировку в воскресенье. В бухгалтерии утверждают, что из-за несовпадения даты в билете со сроком начала командировки, они должны удержать налог со стоимости билета. Правы они или нет?
Как быть в том случае, если отправляют в командировку, которое начинается в 8.00 заканчивается в 13.00, а добраться на него, если выезжать в этот же день можно только к 12.30? Согласно Письму Минфина РФ № 03 03 06/1/545 от 16.08.2010 в том случае, когда срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании (например, в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования), расходы в виде оплаты проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы сотруднику не возмещаются.
В этом же письме разъясняется, что в случае, когда сотрудник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, расходы на проезд от места проведения свободного от работы времени до места работы будут ему возмещены.
Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и для физических лиц определяемая в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Пунктом 3 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц всех видов установленных действующим законодательством Российской Федерации, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).
В абз. 12 данного пункта указано, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.
При этом согласно ст. 166 Трудового кодекса служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Таким образом, если работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании, оплата его проезда не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.
В частности, если срок пребывания в месте командирования превышает срок, установленный приказом о командировании, имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной ст. 41 НК РФ, в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы.
В этом случае оплата организацией за сотрудника билета со сроком приезда ранее начала срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ признается его доходом, полученным в натуральной форме.
Стоимость указанного билета подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с положениями ст. 211 НК РФ.
В статье 166 ТК РФ указано, что служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
Данным нормативно-правовым актом является Постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749. Согласно данному постановлению, срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки — дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее — последующие сутки.Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы.
Продолжительность служебной командировки не может быть менее одного дня. Об этом говорит Письмо МинТруда от 31.01.2014 г.
Кстати в подтверждении вашей позиции хотел бы упомянуть Письмо МинФина от 20 июня 2014 г. N 03-03-РЗ/29687, где сказано, что в случае когда работник с разрешения руководителя организации остается в месте командирования, используя выходные дни, либо выезжает к месту командировки в выходные дни, предшествующие дате начала командировки, оплата организацией проезда к месту командировки и обратно не приводит к возникновению у работника экономической выгоды.