Как оспорить решение ФНС при расхождении даты получения дохода от маркетплейса?

Здравствуйте!                

В данном случае, это неправомерно. 

Необходимо незамедлительно обратиться с жалобой в Прокуратуру, для проведения проверки за незаконные действия, самоуправство и привлечение виновных лиц к ответственности (ст.10 Федерального Закона «О прокуратуре РФ» от 17.01.1992 N 2202-1).

В противном случае, возможно, обратиться с иском в суд и решать в судебном порядке (ст.218 КАС РФ).

При необходимости можете обратиться ко мне в личный чат юриста для более детальной и «персональной» юридической консультации и подготовки правовых документов (ст.779 ГК РФ оказание юр.услуг). 

Всего доброго Вам!     

Здравствуйте! В вашей ситуации есть основания оспаривать решение налоговой инспекции, поскольку при продаже товаров через маркетплейсы дата получения дохода по УСН не обязательно совпадает с датой перечисления денег на расчётный счёт продавца.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ:

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках… а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

При этом ФНС России в разъяснении от 26.05.2025 прямо указывает, что при торговле через маркетплейсы датой получения дохода считается дата поступления оплаты от покупателя маркетплейсу, а не дата последующего перечисления денег продавцу.

Следовательно, если покупатели оплатили товары маркетплейсу в декабре 2024 года, а вам деньги перечислили в январе 2025 года, учёт соответствующей выручки в доходах 2024 года может быть правомерным. Но дата формирования отчёта о продажах ещё не доказывает дату получения оплаты. Необходимо сопоставить отчёты маркетплейса, фактические даты оплаты покупателями и данные декларации. Также важно проверить, не произошло ли повторное включение той же выручки в доходы 2025 года.

Если решение уже вынесено, его можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе. ФНС разъясняет, что апелляционная жалоба подаётся до вступления решения в силу, как правило, в течение месяца со дня его вручения. Если решение вступило в силу, предусмотрен иной порядок обжалования.

Уточните, пожалуйста, какого числа вам вручили решение ФНС и через какой маркетплейс осуществлялись продажи. Это позволит определить срок обжалования и проверить применимость позиции ФНС к вашим операциям.

Для анализа решения налоговой, сверки отчётов маркетплейса и подготовки обоснованной жалобы можете обратиться ко мне в личный чат.

Здравствуйте, Александр! Коллеги верно указали на срок апелляционной жалобы. Добавлю два довода, которые часто решают такие споры в пользу продавца.

   Первый довод: дата дохода при торговле через маркетплейс. Минфин в письме от 11.12.2024 № 03-11-11/125183 разъяснил, что для упрощенца, продающего через маркетплейс, датой получения дохода является день, когда у продавца возникло право распоряжаться полученными деньгами. Если в декабре 2024 года суммы уже были отражены на Вашем балансе в личном кабинете маркетплейса и Вы могли их вывести, это аргумент за признание дохода в 2024 году, даже если на расчетный счет деньги пришли в январе. Подтверждается это отчетами маркетплейса о выплатах и выгрузкой баланса, а не только отчетами о продажах.

   Второй довод, даже если инспекция права по дате: Вы не занизили налог, а заплатили его раньше. Если ту же выручку Вы включили в 2024 год, то за 2024 год у Вас переплата ровно на эту сумму. По п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 занижение налога в одном периоде при наличии переплаты в предшествующем периоде в сумме не меньше заниженной не влечет штрафа по ст. 122 НК РФ, если переплата не была зачтена или возвращена и сохранялась до решения инспекции. А сама недоимка за 2025 год должна закрываться этой переплатой через единый налоговый счет.

   Что важно сделать:

1. Проверить дату вручения решения. Апелляционная жалоба в УФНС подается через Вашу инспекцию в течение месяца со дня вручения решения (п. 2 ст. 139.1 НК РФ), до этого решение не вступает в силу.

2. В жалобе просить отменить решение полностью, а в качестве второго требования отменить штраф и учесть переплату за 2024 год.

3. Приложить отчеты маркетплейса о выплатах, выписку баланса из личного кабинета, декларацию за 2024 год и расчет переплаты.

   Жалобу здесь нужно строить на документах маркетплейса и точном расчете по периодам: если суммы за 2024 и 2025 годы не сойдутся до рубля, УФНС оставит решение в силе по формальным основаниям. Если будет удобно, могу в личном чате здесь, на Правоведе, разобрать решение и подготовить апелляционную жалобу с расчетом. Для этого понадобятся решение и акт проверки, декларации за 2024 и 2025 годы и отчеты маркетплейса за декабрь 2024 и январь 2025 года.

С уважением,
Лучников Константин,
юрист, партнер адвокатского бюро

Здравствуйте, Александр!

В Вашей ситуации есть основания оспаривать позицию налоговой инспекции. Однако для окончательного вывода необходимо изучить решение о привлечении к ответственности и отчеты маркетплейса.

По общему правилу п. 1 ст. 346.17 НК РФ при УСН применяется кассовый метод: доход признается при поступлении денежных средств либо при погашении задолженности иным способом.

Однако при продаже товаров через маркетплейс необходимо учитывать агентскую схему расчетов. Маркетплейс, как правило, выступает посредником, который получает деньги от покупателей и затем перечисляет их продавцу.

ФНС России разъясняла, что доход продавца при такой схеме признается на дату поступления оплаты от покупателя маркетплейсу, а не обязательно на дату последующего перечисления денег на счет продавца.

Аналогичный подход изложен в письме Минфина России от 15.01.2025 № 03-11-11/1996.

Если покупатели оплатили товары в декабре 2024 года, маркетплейс получил деньги в 2024 году, а на Ваш расчетный счет перечислил их только в начале 2025 года, то есть аргументы в пользу того, что соответствующий доход должен учитываться за 2024 год.

Если Вы включили эти суммы в декларацию за 2024 год и уплатили с них налог, повторное включение тех же доходов в налоговую базу за 2025 год может привести к двойному налогообложению одной и той же выручки.

Но здесь важно подтвердить не только дату составления отчета о продажах, но и даты поступления оплаты от покупателей маркетплейсу.

Я бы рекомендовал Вам:

— проверить, какие конкретно суммы и за какой налоговый период инспекция признала заниженным доходом;
— сопоставить эти суммы с отчетами маркетплейса, датами оплаты покупателями и банковскими выписками;
— проверить, были ли спорные доходы уже включены в декларацию за 2024 год;
— подготовить жалобу с приложением отчетов маркетплейса, декларации за 2024 год, документов об уплате налога и выписок по счету.

При необходимости для правовой помощи можете обратиться ко мне в личный чат.

Здравствуйте

При применении УСН полученный доход отражается на дату возникновения права распоряжаться полученными доходами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). То есть доход отражается на дату отчета маркетплейса, еще до того, как деньги реально будут выведены из самого маркетплейса на расчетный счет продавца. 

На текущий момент при возникновении спорной ситуации с налоговым органом вам следует обжаловать принятое решение. Налоговый орган видит поступление денежных средств на счет, однако отчеты следует предоставить отдельно для подтверждения вашей позиции. При этом такие доводы с приложением отчетов нужно было представлять ранее — на этапе возражений. Однако и сейчас такое право не утрачено.

При необходимости рассмотрения ситуации на основании имеющихся документов, обращайтесь