У меня зарегистрировано ИП в Грузии (малый бизнес) и самозанятость в России. Доходы в Грузии — от иностранных граждан. Большую часть года я проживаю в России. Каким образом я должна платить налоги с моих доходов, поступающих в рамках грузинского ИП?
Здравствуйте!
Если Вы находитесь в России 183 дня и более в течение 12 месяцев подряд, Вы налоговый резидент РФ и обязаны платить НДФЛ в России со всех доходов, включая доходы грузинского ИП. Самозанятость в РФ эти доходы не покрывает: НПД применяется только к деятельности в России, а доходы от иностранных клиентов через грузинское ИП под этот режим не подпадают.
Как это работает на практике.
1. Декларация в России. По итогам года доходы грузинского ИП отражаются в декларации 3-НДФЛ, срок подачи до 30 апреля, уплаты до 15 июля следующего года. Валютные поступления пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату получения. С 2025 года действует прогрессивная шкала: 13% с годового дохода до 2,4 млн рублей, 15% с части от 2,4 до 5 млн рублей, далее ставки выше.
2. Зачет грузинского налога. Между Россией и Грузией действует соглашение об избежании двойного налогообложения. Налог, уплаченный в Грузии (при статусе малого бизнеса обычно 1% с оборота), можно зачесть в счет российского НДФЛ (статья 232 НК РФ). Для этого нужен документ об уплате налога в Грузии, заверенный грузинской налоговой, с переводом. Зачесть можно не больше суммы российского налога с этого дохода, поэтому в итоге в России Вы доплачиваете разницу.
3. Обратите внимание: по соглашению прибыль от предпринимательской деятельности резидента России может облагаться в Грузии, только если там есть постоянное представительство. Если Вы фактически работаете из России, есть основания вообще не платить налог в Грузии, но это требует отдельного анализа, и сохранять грузинский статус удобнее с уплатой 1%.
4. Валютный контроль. Как резидент РФ Вы обязаны уведомить налоговую об открытии счетов в грузинских банках в течение месяца и ежегодно до 1 июня подавать отчет о движении средств по ним. Штрафы за нарушение этих обязанностей существенные, поэтому, если уведомления не подавались, лучше подать их сейчас, до запроса налоговой.
Если хотите, могу рассчитать налоговую нагрузку по Вашей ситуации, подготовить 3-НДФЛ с зачетом грузинского налога и проверить, все ли уведомления по зарубежным счетам поданы.
С уважением,
Лучников Константин,
юрист, партнер адвокатского бюро
Здравствуйте! Если большую часть года Вы проживаете в России (не менее 183 календарных дней за год), то, как правило, являетесь налоговым резидентом РФ и обязаны учитывать при налогообложении доходы, полученные в том числе через грузинское ИП. При этом регистрация ИП в Грузии и уплата там налога по режиму малого бизнеса не освобождают автоматически от налоговых обязательств в России. Согласно статьям 207, 209 и 228 НК РФ, налоговый резидент РФ облагается НДФЛ в отношении доходов как от российских, так и от иностранных источников, если к конкретному доходу не применяется специальный налоговый режим. Если полученные через грузинское ИП доходы соответствуют условиям российского налога на профессиональный доход (НПД), Вы вправе учитывать их в приложении «Мой налог» и платить 4% с поступлений от физических лиц либо 6% от организаций и ИП. Иностранное гражданство заказчиков этому не препятствует. Однако должны соблюдаться ограничения Федерального закона № 422-ФЗ, включая лимит дохода 2,4 млн рублей за календарный год, отсутствие наёмных работников по трудовым договорам и разрешённый вид деятельности. При дистанционном оказании услуг из России иностранным заказчикам применение НПД в принципе допускается. Если условия НПД не выполняются, необходимо определить порядок уплаты российского НДФЛ; ставки для соответствующих доходов могут составлять от 13% до 22%, а при декларировании доходов за 2026 год общий срок представления 3-НДФЛ — 30 апреля 2027 года. Уплаченный в Грузии налог нельзя автоматически вычесть из российского: статья 232 НК РФ связывает такой зачёт с международным налоговым договором. Поэтому для выбора правильной схемы необходимо уточнить два обстоятельства: 1. Какой именно деятельностью Вы занимаетесь через грузинское ИП и выполняете ли эту работу физически из России? 2. Каков Ваш общий годовой доход по грузинскому ИП и российской самозанятости? От этого зависит, можно ли облагать соответствующие поступления по ставке НПД 4–6% или необходимо рассчитывать НДФЛ в России дополнительно к грузинскому налогу.
