Требование налоговой инспекции правомерно: от НДФЛ освобождена только плата за само обучение (п. 21 ст. 217 НК РФ), а оплата проживания в общежитии организацией признается доходом студента в натуральной форме. Исход здесь зависит от того, как в договоре о целевом обучении сформулированы условия предоставления мер поддержки и обязанность заказчика компенсировать сопутствующие расходы. Поскольку предприятие перечислило деньги напрямую и передало в налоговую справку о невозможности удержать налог, обязанность по уплате перешла на студента, однако переложить эти затраты на организацию можно через обращение к заказчику обучения.
В детальном разборе:
Согласно части 2 статьи 56 Федерального закона от 29.12.2012 №273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», к существенным условиям договора о целевом обучении относится предоставление мер поддержки, включая оплату жилого помещения в период обучения. Компенсация или оплата проживания в общежитии в рамках такого договора рассматривается как социальная выплата, а не как экономическая выгода, с которой должен удерживаться НДФЛ.
В нормативных документах (в частности, в письмах Минфина России) подобные выплаты отражаются по виду расходов 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам». Это подтверждает их льготный, необлагаемый статус.
Что важно учесть
Проверьте формулировки в договоре. Убедитесь, что оплата общежития прямо указана в перечне мер поддержки по договору о целевом обучении.
Уточните статус организации. Если организация, оплачивающая общежитие, является бюджетной или государственной, это дополнительно подтверждает её некоммерческий, социальный характер.
Обратитесь к юристу или налоговому консультанту. Специалист сможет проанализировать ваш конкретный договор и документы, чтобы подтвердить льготный статус выплаты и оспорить неправомерное начисление налога.
Таким образом, если организация, оплачивающая ваше общежитие, удерживает НДФЛ, ссылаясь на то, что это доход, — это неверно. Вы вправе требовать возврата удержанного налога как неосновательного обогащения.
Ольга, здравствуйте! Если предприятие оплачивает именно проживание сына в общежитии по целевому договору, начисление НДФЛ по общему правилу правомерно. Оплата обучения и оплата проживания для налогообложения — разные расходы: освобождение стоимости обучения по пункту 21 статьи 217 НК РФ само по себе не распространяется на общежитие. Оплаченная за гражданина услуга может быть его доходом в натуральной форме по статье 211 НК РФ, даже когда деньги лично ему не выдавались.
Само название «целевой договор» не освобождает все предусмотренные им меры поддержки от налога. Вместе с тем окончательно нужно проверить правовое основание оплаты: специальную льготу, статус сына как работника, если он уже трудоустроен, и характер выплаты.
Практически запросите у предприятия справку о доходах и расчёт: за какой год, какую сумму и с каким кодом дохода оно сообщило в ФНС. Сопоставьте сумму с фактической оплатой общежития. Если предприятие не могло удержать налог из денежных выплат, оно сообщает об этом налоговой, и налог может прийти сыну в уведомлении. Это не означает, что он должен второй раз оплачивать само общежитие.
Проверьте также, кому выставлено уведомление: налогоплательщиком по такому доходу является сын, а не родитель лишь в силу родства. Налоговый вычет за обучение не распространяется на стоимость проживания.
Уточните год оплаты, работает ли сын на этом предприятии и пришло ли именно налоговое уведомление ФНС или требование бухгалтерии. По этим данным и пункту целевого договора можно проверить сумму и наличие конкретного основания для освобождения.
Если мой ответ Вам помог- Вы знаете что делать!
Здравствуйте, Ольга!
Вопрос действительно спорный, поэтому подскажу, как действовать практически. В Налоговом кодексе прямо освобождены от НДФЛ оплата организацией обучения гражданина (пункт 21 статьи 217 НК РФ) и стипендии (пункт 11 статьи 217). Отдельной нормы, освобождающей оплату проживания в общежитии при целевом обучении, в кодексе нет. Поэтому налоговые органы обычно рассматривают такую оплату как доход в натуральной форме (статья 211 НК РФ). Так как предприятие не могло удержать налог из денежных выплат, оно сообщило о доходе в налоговую, и сумма пришла в налоговом уведомлении.
Что проверить. Запросите у предприятия справку о доходах: сумму, год и код дохода, а также договор о целевом обучении. Если общежитие оплачено как плата за образовательную услугу вузу в составе стоимости обучения или выплата оформлена как стипендия, есть основания требовать исправления сведений и освобождения. Если же это отдельная оплата проживания, позиция об освобождении слабая, и спор с налоговой вероятнее закончится не в Вашу пользу.
Если основания есть, предприятие подает уточненные сведения в налоговую, а сын направляет через личный кабинет налогоплательщика заявление о перерасчете с договором и подтверждением характера платежа. Если оснований нет, налог по уведомлению нужно уплатить до 1 декабря, чтобы не начислялись пени. Обратите внимание: налог начисляется на сына как получателя дохода, уведомление должно быть на его имя.
С уважением,
Лучников Константин,
юрист, партнер адвокатского бюро
