Пожертвования в АНО являются доходами?

Добрый день! Целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль некоммерческих организаций, определены в п. 2 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
При этом налогоплательщики — получатели целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ к указанным целевым поступлениям относятся, в частности, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 582 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.
Таким образом, если пожертвование некоммерческой организации отвечает требованиям ГК РФ и при этом соблюдаются условия, установленные в пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, то доход в виде указанного пожертвования не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Здравствуйте! 

Все, что некоммерческая организация получает (не только деньги, но и любое другое имущество), является доходом, если не попадает в закрытый перечень исключений.
Закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, содержится в ст. 251 НК РФ. Поступления на осуществление благотворительной деятельности не включаются в налоговую базу по налогу на
прибыль (пп.4 п. 2 ст. 251 НК РФ). Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных
средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (ст. 1 Федерального закона от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной
деятельности и благотворительных организациях»). Благотворительной деятельностью могут заниматься как физические лица, так и любые юридические лица.
Закрытый перечень целей благотворительной деятельности прописан в ст. 2 Закона № 135-ФЗ, в частности к ним относится «содействие деятельности в сфере физической культуры и массового спорта». 

В то же время, когда организация получает «поступления в рамках благотворительной деятельности», это означает, что благотворительностью занимается Донор, а не Получатель средств. И, следовательно, у Получателя (если исходя из условий договора эти средства нельзя отнести к другим пунктам ст. 251 НК РФ) такие поступления не изымаются из налоговой базы по налогу на прибыль. 

В частности, ст. 251 НК поступления в виде пожертвований также исключаются из базы по налогу на прибыль. 

Однако пожертвования носят безвозмездный характер (ст. 582 ГК РФ). Благотворительное пожертвование может быть как вещью, так и в денежной форме (статья 15 закона № 135 ФЗ).

Для того, чтобы иметь право отнести полученные средства к благотворительным пожертвованиям, не достаточно, чтобы о том, что они являются таковыми, было написано только в
платежном поручении или в приходном кассовом ордере. Эти поступления не должны носить возмездный характер. Например, родители, чьи дети в АНО занимаются спортом – уплачивают взносы, приравниваемые к пожертвованиям. Если уплата таких взносов в этой организации тесно связана с ее обязанностью предоставить возможность детям
плательщиков заниматься спортом и уплата взносов не носит систематический характер (например, взносы не уплачиваются в период каникул или за время болезни ребенка), то в этом случае приходится признать возмездный характер таких взносов и их нельзя исключить из налоговой базы по налогу на прибыль.

Срок договора с родителем не имеет значения, если есть возмездность, то доход не исключается из базы по налогу на прибыль.  

Нужна система следующего характера. Составляется благотворительная программа, в которой приписываются цели в строгом соответствии с вышеуказанным законом. Эта программа утверждается компетентным органом, а затем к ней составляется смета, которая также утверждается. В смету включаются все расходы, которые необходимо произвести для осуществления благотворительной программы (в том числе аренда офиса, услуги связи, канцтовары, заработная плата и вознаграждения по гражданско-правовым договорам и т.д.). В этом случае,  организация не просто оплачивает затраты по содержанию организации, а несет расходы, необходимые для осуществления благотворительной программы, цели которой подпадают под действие ст. 2 Закона № 135-ФЗ, т.е. средства используются именно на благотворительные цели. 

В соответствие со ст. 4 Закона «О защите конкуренции», 

хозяйствующий субъект — это помимо коммерческих организаций также и некоммерческая организация, осуществляющая деятельность, приносящую ей доход. Следовательно, Ваше АНО — хозяйствующий субъект.