Перевод займов в активы предприятия

Здравствуйте!

Вы можете переуступить права требования по всем договорам займа на учредителя и воспользоваться подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, в соответствии с которым в целях
налогообложения прибыли не учитываются доходы в виде имущества, имущественных
или неимущественных прав, переданных организации для увеличения ее чистых
активов, в том числе если это увеличение происходит с одновременным прекращением
ее обязательства перед акционерами или участниками.

В силу п. п. 1 и 4 Порядка
оценки стоимости чистых активов акционерных обществ (утв. Приказом Минфина
России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003) если участник прощает долг,
то у организации одновременно увеличивается размер чистых активов. Таким
образом, спорные суммы задолженности, прощенные учредителем, не учитываются в
базе по налогу на прибыль, поскольку они увеличивают размер чистых активов
должника. ФАС Московского округа в Постановлении от 16.07.2013 N
А40-117066/12-116-238 признал такую позицию правомерной. Для
применения подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ размер вклада (доли) учредителя
значения не имеет.

Добрый день, Алина!

Можно провести увеличение уставного капитала общества путем зачета требований, в частности:

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 90 ГК РФ при увеличении уставного капитала ООО допускается оплата уставного капитала путем зачета требований к обществу.

Как установлено п. 4 ст. 19 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, участники общества в счет внесения ими дополнительных вкладов вправе зачесть денежные требования к обществу.

Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство может быть прекращено полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо не указан или определен моментом востребования.

Таким образом, в ситуации, когда учредители приняли решение об увеличении уставного капитала общества и имеют обязательство по внесению дополнительного вклада в уставный капитал, при этом у общества имеется задолженность перед учредителями по займам и процентам, срок уплаты которых наступил, возможен зачет данных встречных требований.

Исходя из норм пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ доходы в виде имущества, имущественных или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, полученные в виде вкладов в уставный капитал (включая доход в виде превышения цены размещения долей над их первоначальным размером), не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Как указал Минфин России в Письме от 01.08.2011 N 03-03-06/1/439, при зачете денежных требований участников и (или) третьих лиц в оплату вкладов в уставный капитал или дополнительных вкладов в общество, уставный капитал которого увеличивается, дохода, подлежащего включению в налоговую базу по налогу на прибыль, не возникает.

Таким образом, не признается доходом для целей налогообложения прибыли вся сумма требования, зачтенного в счет дополнительного взноса участника, в том числе сама сумма долга по договору займа и сумма начисленных, но невыплаченных процентов.

С уважением,

Гайда Александр