Как ООО на УСН 6% "Доходы" не платить страховые взносы за генерального директора с федерального МРОТ?

Здравствуйте. Это важный вопрос, так как страховые взносы за директора-учредителя на УСН — одна из самых частых зон риска.

Полностью не платить страховые взносы за генерального директора, даже если он единственный учредитель, нельзя, если с ним заключен трудовой договор и он работает. Но можно законно минимизировать сумму взносов, и есть вариант вообще не начислять их.

Рассмотрим законные варианты по степени надежности:

Вариант 1: Законная минимизация (самый безопасный и рекомендуемый путь)

Если директор фактически выполняет функции и получает доход от общества, оптимальный путь — оформить с ним договор ГПХ (гражданско-правового характера) на выполнение разовых работ/услуг вместо трудового договора.

Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ОПС и ОМС) платить нужно (ст. 420 НК РФ).

Взносы на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) платить не нужно. А это 1,8% от выплаты.

Не нужно платить взносы на травматизм (от НС и ПЗ). Они платятся только по трудовым договорам (ФЗ №125-ФЗ).

Вы платите только с фактически начисленного вознаграждения, а не с МРОТ.

Итог по варианту 1: Вы легально сокращаете взносную нагрузку примерно на 2,9% (1,8% ВНиМ + ~1,1% травматизм в среднем) и платите только с реальных выплат.

Вариант 2: Полное отсутствие выплат и взносов (правовая серая зона, но возможная)

Это вариант для ситуации, когда директор-учредитель не получает никаких выплат от общества и фактически не работает.

Как это оформить:

Не заключать трудовой договор. Директор исполняет обязанности на безвозмездной основе.

Не начислять ему зарплату, вознаграждения, дивиденды в течение периода.

Издать приказ о возложении обязанностей генерального директора на учредителя без оплаты.

Налоговая может доначислить взносы с МРОТ, сославшись на то, что раз человек является директором, то он обязан выполнять функции, а значит, должен получать вознаграждение (ст. ст. 22, 56 ТК РФ). Судебная практика здесь противоречива. Есть решения как в пользу ФНС, так и в пользу компаний.

Претензии трудовой инспекции о нарушении трудовых прав.

Вывод по варианту 2: Теоретически возможен, но несет риски доначисления взносов, пеней и штрафов. Часто используется в «спящих» ООО или на старте бизнеса.

Вариант 3: Что НЕЛЬЗЯ делать (очень рискованно)

Оформлять дивиденды вместо зарплаты. Дивиденды не облагаются страховыми взносами (п. 7 ст. 420 НК РФ). НО: Дивиденды можно выплачивать только из чистой прибыли по итогам квартала/года и пропорционально долям в уставном капитале. Платить их ежемесячно вместо зарплаты незаконно.

Устанавливать зарплату ниже МРОТ. Если трудовой договор есть, зарплата за полный месяц не может быть ниже федерального МРОТ (ст. 133 ТК РФ). Взносы будут доначислены.

Оформлять директором «номинального» человека. Это может привести к субсидиарной ответственности и уголовным рискам для реального владельца бизнеса.

Практическая рекомендация:

Если директор реально работает и получает деньги: Используйте Вариант 1 (договор ГПХ). Это законно и безопасно. Сумма взносов будет минимальной от реальных выплат.

Если деятельность нулевая или стартовая, денег нет: Можно временно использовать Вариант 2 (без договора и выплат), но будьте готовы к спорам с налоговой.

Обязательно проконсультируйтесь с вашим бухгалтером или налоговым консультантом. Они оценят риски именно для вашей ситуации и региона (судебная практика различается).

Главный принцип: Страховые взносы начисляются на все выплаты в рамках трудовых отношений и вознаграждения по ГПХ. Чтобы их не платить, нужно уйти от этих отношений, но тогда директор не должен получать доход и его статус может быть оспорен.