Я могу применять патент по старым правилам с лимитом доходов 60 млн?

Здравствуйте.

Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ внесены изменения в п. 6 ст. 346.45 НК РФ согласно которым в 2026 году нельзя применять патентную систему налогообложения (ПСН), если выручка за 2025 год либо с начала 2026 года превысит 20 млн руб., с 2027 года лимит годового дохода снижен до 15 млн руб., с 2028 года — до 10 млн руб.

Конечно, закон в подавляющем большинстве случаев в том числе и ст. 5 НК РФ на это указывает, обратной силы не имеет. Но тут и нет обратной силы, он устанавливает условия на 2026 год, а 2025 год Вы вполне себе отработаете по старым правилам.

Так что в новом году Вам придется учитывать новый лимит доходов.

Здравствуйте, Геннадий.

Дело в том, что в Вашем случае и не может идти речи об обратной силе закона.

В соответствии с п.1 ст.346.45 НК РФ

1. Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент Вам выдан в соответствии с условиями, действующими по состоянию на дату его выдачи, поскольку Вы соответствуете критериям.

Вместе с тем, это не отменяет условий прекращения действия патента, поименованных в пп.1 п.6 той же статьи (по нормам в новой редакции), а также и п.8, согласно которого ИП

обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

Следовательно в ситуации, если Ваш доход за 2025 г более 20 млн., Вы не можете применять патент в силу закона не смотря на то, что до изменений уже получили патент.

Обратная сила имела бы место в том случае, если Вы соответствуя требованиям применяли бы ПСН уже в новом году, но посреди этого года лимит в 20 млн. был бы ретроспективно уменьшен, скажем до 500 тыс-1 млн.

С уважением

Здравствуйте
С 01.01.2026 подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ излагается в новой редакции. Правки внесены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации».
Согласно норме в новой редакции – налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на иные системы налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в том числе, в случае если его доходы от реализации, определяемые по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 миллионов рублей. Такой налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год – то есть даже если патент уже был получен в установленном порядке (как вы указываете — в конце 2025 года).
Указанные изменения вступают в силу с 01.01.2026 (статья 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Действительно, пункт 2 статьи 5 НК РФ предусматривают, что акты законодательства о налогах и сборах, в определенных случаях, обратной силы не имеют. Однако вводимая рассматриваемая норма и не пересматривает условия применения ПСН в 2025 году, а только устанавливает новые критерии на будущее (начиная с 2026 года). В связи с этим, полагаю, коллизий между нормами права нет.
Рада ответить на Ваш вопрос!
С уважением, Екатерина
 

Здравствуйте!

Да, всё правильно понимаете. Патент выдан до принятия закона, ограничивающего доходы, следовательно, новый закон обратной силы не имеет и не распространяется на Вас. Условия, действовавшие на момент подачи заявления и выдачи патента, сохраняются.

Согласно пункту 2 статьи 5 Налогового кодекса РФ, акты налогового законодательства, ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют.

Значит, Ваш патент действует именно по условиям, существовавшим на дату его выдачи, то есть с лимитом дохода 60 млн рублей.

Главное, соблюдайте установленные правила отчетности и уплаты налога в рамках полученного патента.