Здравствуйте. Подскажите пожалуйста, ИП планирует с 2026 г перейти на ОСНО, в какой момент при такой системе налогооблажения признаются расходы и доходы? Правомерно ли при такой системе налогооблажения применять метод начисления для доходов и расходов? Или при признании доходов и расходов обязательное условие их оплата?
Здравствуйте.
Действительно с «упрощенки» на общую систему налогообложения Вы можете с начала нового календарного года — с 1 января (п. 3 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Для этого необходимо подать в инспекцию уведомление об отказе от УСН в срок не позднее 15 января года, в котором хотите применять ОСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
Если этот день выпал на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, сдать уведомление нужно не позднее чем в следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Что касается применения метода начисления, то при переходе на общий режим в доходах по налогу на прибыль подлежат учету суммы дебиторской задолженности, которые возникли, когда Вы применяли УСН. Сделать это нужно в первом отчетном периоде применения ОСН. При этом момент фактического погашения задолженности значения не имеет, на что указано в п. 2 ст. 346.25 НК РФ и разъяснено в Письме Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983.
При этом суммы авансов и оплаты в счет будущей поставки, полученные до перехода на ОСН, учитывать в доходах по налогу на прибыль не нужно, т.к. эти суммы уже были Вами учтены на УСН при их получении.
В части расходов при применении метода начисления Вы можете учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на купленные в период применения УСН товары (работы, услуги, имущественные права), которые до перехода на ОСН вы не оплатили или оплатили только частично. В целом согласно п. 2 ст. 346.25 НК РФ это следует делать в месяце перехода на ОСН.
Но тут нужно помнить, что некоторые виды затрат на общем режиме нужно признавать в расходах в особом порядке. Для конкретизации Вам следует уточнить какие именно затраты Вас интересуют и обратиться с этим вопросом в персональный част для дополнительной консультации.
Здравствуйте!
Общая система налогообложения (ОСНО) — режим, который получают при регистрации все ООО и ИП, не заявившие об использовании спецрежима. Юрлица на ОСНО платят НДС, налог на прибыль и иные налоговые платежи, а также сдают почти все основные отчеты. Для ее применения не требуется выполнять какие-либо условия.
При переходе с УСН на ОСНО юридические лица и ИП могут использовать метод начисления.
ИП на ОСНО также могут применять кассовый метод, но с одним важным уточнением: доход считается полученным не в момент его получения, а в момент выплаты.(ст. 273 НК РФ. )
Доходы признаются по факту продажи на дату перехода права собственности вне зависимости от момента оплаты.
Расходы признаются независимо от даты их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Например, затраты на зарплату — по факту её начисления, а затраты на товары — по факту их реализации клиенту.
Важно: предприятия на ОСНО имеют право использовать кассовый метод учета доходов, если выручка без НДС за четыре предыдущих квартала составляет не более 1 млн рублей в каждом из них .
При расчете налога на прибыль в месяц перехода на общий режим в расходах учитывают приобретение товаров, услуг, за которые рассчитались на УСН. Покупку услуг, за которые еще не рассчитались, учитывают в расходах на ОСНО. Если же закупили, но не оплатили материалы, их можно признать в расходах после направления в производство. Издержки на приобретение продукции относят к затратам лишь после перепродажи.
Запланированный переход на ОСНО с УСН возможен лишь 1 января. ИП с начала года начинает вести учет по правилам общего режима. Сообщить налоговикам о смене налогового режима необходимо до 15 января. Если не успеете его сменить — придется отложить до следующего года.
Здравствуйте, Алеся.
Общей нормой является п.2 ст.54 НК РФ, согласно которой учет осуществляется на основе данных налогового учета в соответствии с порядком, определяемом Минфином РФ.
ИП на ОСНО является плательщиком НДС и НДФЛ, который исчисляется в соответствии с главой 23 НК РФ, которая не использует понятий «кассовый метод» или «метод начисления», фактически она содержит свой собственный порядок признания доходов и расходов, основанный на буквальном толковании п.1 ст.223 НК РФ и ст.221 НК РФ, исходя из которых порядок признания близок к кассовому, но не является им в классическом виде.
Согласно п.1 ст.221 НК РФ применяемые к вычету расходы должны быть:
Порядок учета доходов и расходов утвердил Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430, содержащий понятие кассового метода и исключительно только его применение при ОСНО ИП, в частности, в п.13
В 2010 г Решением ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 данный п.13, а также п.15 признаны недействующими, т.е. ВС РФ прямо допустил применение метода начисления, что и отмечалось в последующем в судебной практике (см. Постановление Третьего ААС от 14.08.2020 по делу №А69-1346/2018, Решении Арбитражного суда РФ от 20.07.2018 г по делу от №А53-13333/2017).
При принятии решения о применении метода начисления необходимо отразить это в учетной политике ИП (см. п.2 ст.11 НК РФ), а также и то, что очень вероятны споры с налоговым органом
Все остальные моменты по вопросам перехода с УСН на ОСНО и применении метода начисления могут быть рассмотрены индивидуально в чате.
С уважением
Здравствуйте
Согласно позиции Минфина России, изложенной в письме от 16.07.2013 N 03-04-05/27723 – глава 23 НК РФ не используются такие понятия, как «кассовый метод» или «метод начисления», поскольку главой предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ (а ИП на ОСНО платит именно НДФЛ).
Так, в части доходов дата их получения определяется как перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме — как день передачи доходов в натуральной форме (п. 1 ст. 223 НК РФ). То есть в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период (которым является год). Таким образом, в доходы по декларации 3-НДФЛ включаются все поступления, дата получения которых пришлась на отчетный год.
В части расходов учитывать следующее.
ИП при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (убытки не учитываются) (п. 1 ст. 221 НК РФ). Получается, что для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется, чтобы расходы были фактически произведены.
Рада ответить на Ваш вопрос!
С уважением, Екатерина
