При закрытии ИП на ОСНО что делать с товаром, который остался на остатке

Здравствуйте!

Коротко: вариантов 5. Выбирайте по ситуации — ниже что с документами и налогами (ИП на ОСНО, плательщик НДС).

Варианты, что сделать с остатком товара

Распродать до закрытия ИП.
Обычная реализация: чек ККТ, счет-фактура/УПД, НДС с выручки, доходы для НДФЛ ИП. После — снять кассу с учёта и подать Р26001. Это самый «чистый» путь.  
Вернуть поставщику.
Оформляете возврат (корректировочные документы). Если поставщик на УСН — корректировочного счёта-фактуры не будет, это нормально.  
Передать/продать другому бизнесу (в т.ч. по комиссии).
Обычная реализация с НДС либо комиссионный договор до снятия с учёта. Для маркированного товара обязательна передача сведений в «Честный ЗНАК».  
Списать (порча/просрочка/неликвид/уничтожение).
Акты инвентаризации и списания (унифицированные формы ТОРГ-15/16 или свои). В большинстве случаев входной НДС восстанавливать не нужно, если списание документально подтверждено (судебная и разъяснительная практика). При «плохих бумагах» инспекция может пытаться доначислить НДС как при безвозмездной передаче — поэтому делайте полный пакет (акт, фото, договор утилизации, акт утилизации).  
Изъять для личного пользования (до закрытия).
Это считается «передачей для собственных нужд» — нужно начислить НДС с рыночной цены/стоимости по правилам гл. 21 НК РФ. Затем товар становится вашим личным имуществом; продадите после закрытия — уже как физлицо (НДФЛ по п. 2 ст. 228 НК РФ). Важно: систематическая продажа «как физлицо» может быть расценена как предпринимательская.  

Спор про «восстанавливать НДС при закрытии ИП по остаткам». Прямой обязанности в п. 3 ст. 170 НК РФ нет; налоговики иногда настаивают, но практика неоднородна. Безопасные варианты — продать/вернуть/начислить НДС на «собственные нужды» или корректно списать. 

Если товар прослеживаемый или маркированный

Прослеживаемые товары: подайте уведомление об остатках (КНД 1169011) и отчёт об операциях (КНД 1169010) при списании/передаче/реализации. Сроки — по приказу ФНС № ЕД-7-15/645@ и ПП РФ № 1108.  
Маркировка «Честный ЗНАК»: до закрытия выполните «вывод из оборота» (причина: ликвидация/собственные нужды/утилизация) либо оформите списание кодов; без этого «хвосты» зависнут и потом сложнее исправлять без ЭЦП.  

Короткий план действий

Инвентаризация: составьте опись по номенклатуре (отдельно — прослеживаемые/маркированные).
Выберите сценарий (продать/вернуть/списать/собственные нужды) и сразу оформляйте первичку.
НДС:

реализация — начисляете;
собственные нужды — начисляете по ст. 146, база по ст. 153–154;
списание (порча/просрочка) — как правило, не восстанавливаете, но нужен полный комплект подтверждений.  

Маркировка/прослеживаемость — сдайте «вывод из оборота»/«списание» и отчётность.  
Закройте кассу (ККТ) и снимите с учёта. Потом — Р26001.  

Если мои материалы вам полезны, Вы можете отблагодарить меня по ссылке m.pravoved.ru/pay/lawyer-reward/id/4241969/

даже 50-100-200 ₽ очень помогают продолжать писать и отвечать на вопросы. Спасибо за любую поддержку!

С уважением,

Набатова Екатерина