Какой в 2022 г размер Налога на прибыль в Грузии и порядок оплаты для ИП и ООО?

Павел, добрый день.

1. Ставка налога на прибыль (корпоративного налога) для ИП/ООО в Грузии в 2022 г. составляет 15%.

ООО в Грузии может либо платить налоги в общем порядке (Налог на прибыль, НДС, стандартный налог на дивиденды), либо использовать льготные режимы налогообложения, получив статус «Лицо Виртуальной зоны» или статус «Международной компании».

Начну с общего режима налогообложения. В этой части ключевой момент в том, что в Грузии ООО не может применять основной «упрощенный» режим налогообложения, то есть не может получить статус «Малый бизнес» и платить только 1% налога. Получить статус «Малый бизнес» в Грузии могут лишь ИП.

Этим Грузия отличается от России, Армении или Казахстана, где ООО также как и ИП могут применять «упрощенные» режимы налогообложения.

Однако ООО в Грузии может применять другие упомянутые льготные системы налогообложения, об этом речь далее. 

Базовый вариант предполагает, что ООО в Грузии будет платить следующие налоги:

1.1. Уже упомянутый налог на прибыль (корпоративный налог) по ставке 15%.

В интернете часто фигурирует информация о том, что в Грузии налог на прибыль (корпоративный налог) составляет 20%. Ставка на самом деле 15%, а причина, по которой часто указывают 20%, заключается в том, что в Грузии применяется «эстонский» принцип оплаты корпоративного налога, а именно в случае, если Вы не распределяете дивиденды, а реинвестируете прибыль, то Вы не платите налог на прибыль, а при распределении прибыли Вы будете платить 15% налог на прибыль и 5% налог на дивиденды (все вместе 20%):

Статья 97 Налогового кодекса Грузии Объект налогообложения

1. Объектами налогообложения налогом на прибыль предприятия-резидента (кроме случаев, предусмотренных частями 2 и 8–91 настоящей статьи) являются: (22.12.2021 N1191, ввести в действие с 1 января 2022 года.) 

а) распределенная прибыль;

Поэтому распределяем прибыль – платим и налог на прибыль и налог на дивиденды. Если не распределяем – не платим вообще ничего в Грузии.

Однако не забываем про законодательство КИК в России, которое во многих случаях потребует от Вас оплаты налога на КИК с грузинской компании в случае, если Вы прибыль компании не распределяете. 

1.2. НДС в Грузии, ставка которого составляет 18% (ст. 166 Налогового кодекса Грузии).

Регистрироваться в качестве плательщика НДС и фактически платить НДС в Грузии нужно только если Ваш годовой оборот достигает 100000 лари. 

Однако есть важный нюанс – в Грузии, также как и в Армении, НДС не платится с экспорта услуг, поэтому в Вашем случае Вы НДС платить не будете и фактически все ограничится только Налогом на прибыль 15%.

Место оказания услуг в данном случае в соответствии с ст. 162.1 Налогового кодекса Грузии будет определяться по месту нахождения покупателя услуги. 

У Вас услуги будет приобретать иностранная компания, а, значит, местом оказания услуг не будет считаться Грузия и как следствие, платить НДС не нужно будет.

Отчетным периодом по НДС в Грузии является календарный месяц (ст. 167 Налогового кодекса Грузии).

1.3. Налог на дивиденды в Грузии.

В отличие от ИП, при регистрации ООО в Грузии помимо налога на прибыль Вы также будете платить налог на дивиденды.

Ставка налога на дивиденды составляет 5%, причем она одинаковая как для резидентов Грузии, так и для нерезидентов Грузии (ст. 130, 134 Налогового кодекса Грузии).

Если Вы будете проживать в России, то помимо 5% налога на дивиденды в Грузии, Вы также должны будете платить налог на дивиденды в России как резидент РФ.

Важно отметить, что в отличие от Армении или Казахстана, Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Грузии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество с Грузией не вступило в силу.

Поэтому зачесть уплаченный в Грузии налог на дивиденды в России Вы не сможете и придется платить Налог на дивиденды в размере 13/15% полностью без вычета.

То есть при распределении дивидендов Вы будете платить 5% налог на дивиденды в Грузии и затем доплачивать 13/15% налог на дивиденды в России.

2. У IT компании в Грузии есть возможность получить льготный статус «Лицо Виртуальной зоны» (Virtual Zone Person) – актуально только для ООО. ИП в Грузии не может получить статус «Лицо Виртуальной зоны».

Данный статус регулируется Законом Грузии «Об информационных технологических зонах» №4064-რს от 15.12.2010 г. — matsne.gov.ge/ru/document/view/1152405?publication=1.

2.1. Данный статус предназначен только для IT компаний в Грузии. Важно помнить, что данная система налогообложения действует только в случае, если доход Вашей компании поступает из зарубежных стран.

Еще важный момент – статус Virtual Zone Person распространяется не на все виды деятельности в сфере IT.

Важно смотреть конкретную деятельность и разбирать подходит она под статус Virtual Zone Person или нет, но общий принцип:

— услуги, связанные с разработкой программного обеспечения, мобильных приложений и т.п. подпадают под льготы.

— услуги, не связанные с разработкой, например, консалтинг в сфере IT, менеджмент проектов в сфере IT и т.п. под статус Virtual Zone Person не подпадают. Причем даже если Вы сможете получить статус Virtual Zone Person, но при этом Ваша деятельность не будет подпадать под необходимый перечень IT услуг, то освобождение от налогов Вы все равно не получите.

Смотрим закон:

Статья 99 Налогового кодекса Грузии Освобождение от налога 

1. От уплаты налога на прибыль освобождаются:

р) прибыль (распределение прибыли) от поставок за пределы Грузии информационных технологий, созданных юридическими лицами виртуальной зоны;

То есть освобождение от налога на прибыль можно получить только в сфере поставок за пределы Грузии «информационных технологий».

Далее смотрим, что налоговый кодекс понимает под «информационными технологиями»:

Статья 8 Налогового кодекса Грузии Разъяснение терминов

36. Информационные технологии – изучение, поддержка, развитие, дизайн, производство и внедрение компьютерных информационных систем, в результате чего получаются продукты программного обеспечения.

Ключевой момент «в результате чего получаются продукты программного обеспечения» — то есть льготы предполагают, что в результате Вашей деятельности создаются программные продукты. 

К сожалению, на практике очень многие упускают этот момент и думают, что под льготы подпадает любая деятельность в сфере IT, но это не так.

2.2. Еще важный момент – реализуемое программное обеспечение за границей в рамках статуса Virtual Zone Person должно быть создано непосредственно в Грузии. То есть вариант, когда фактически программное обеспечение создается подрядчиками, которые находятся где-нибудь в России или Беларуси, не подпадает под налоговые льготы.

Это означает, что у Вас должен быть substance в Грузии, то есть Вы либо команда разработчиков должны быть в Грузии. Фактическое ведение бизнеса в Грузии подтверждается стандартно — арендой помещений, наличием сотрудников и т.п.

2.3. Заявка на получение статуса подается через специальный сервис — newzone.mof.ge/ (для доступа на сайт нужно ввести те же логин и пароль, которые Вы используете для входа в личный кабинет на сайте налоговой службы). При входе на сайт, Вам нужно будет заполнить контактные данные – номер телефона и адрес электронной почты.

В форме запроса для получения статуса, Вам нужно заполнить информацию о виде деятельности фирмы, планируемых проектах и отправить онлайн-заявку. Также при наличии можно приложить информацию о реализованных IT проектах за последние 3 года.

Налоговый орган по закону может запросить у Вас договоры с клиентами или подрядчиками в отношении планируемого Вами вида бизнеса. 

По закону статус присваивается не позднее 10 рабочих дней с момента подачи запроса, еще в течение 2-х дней выдается сертификат в электронном виде (итого максимум 12 дней до момента получения сертификата с момента подачи запроса). На практике часто сертификат приходит быстрее.

Сертификат выдается на 1 год, то есть его необходимо будет продлевать каждый год.

2.4. Получение статуса «Лицо Виртуальной зоны» дает сразу большое количество налоговых льгот IT компании:

— Налог на прибыль из 15% превращается в 0%.

— НДС в любом случае из 18% превращается в 0% (но правда если мы говорим об оказании услуг иностранной компании, то НДС в любом случае не будет, поскольку в Грузии нет НДС при экспорте услуг за рубеж).

Если упростить, то из налогов у Вас остается налог на дивиденды при распределении прибыли (5% в Грузии + если проживаете в России, то еще налог на дивиденды в России) и налоги за сотрудников: 20% подоходный налог и 2% в пенсионный фонд.

3. Помимо статуса «Лицо Виртуальной зоны», IT компания в Грузии может получить еще один льготный статус – «Международная компания» (International Company).

3.1. Регулируется данный статус Постановлением правительства Грузии № 619 от 08.10.2020 г. «Об определении статуса международной компании и утверждении перечня разрешенных видов деятельности и отдельных расходов» — matsne.gov.ge/en/document/view/5012362?publication=0.

Статус Международной компании присваивается IT компаниям и судоходным компаниям.

В части IT сферы перечень видов деятельности, которые подпадают под льготы, шире, чем в случае со статусом «Лицо Виртуальной зоны».

Полный перечень установлен приведенным выше Постановлением Правительства Грузии № 619, можно пройти по ссылке и ознакомиться.

Помимо разработки ПО сюда входит консалтинг, разработка сайтов, веб-хостинг, обслуживание ПО и т.д.

3.2. Есть требование к минимальному опыту работы IT компании – 2 года. Еще важный момент – наличие substance, то есть фактического присутствия в Грузии. Просто открыть компанию, получить статус Международной, а проживать и вести бизнес из другой страны не получится.

Если сравнивать статусы «Лицо Виртуальной зоны» и «Международная компания», то «Международная компания» интересна в тех случаях, когда вид IT бизнеса не подпадает под статус «Лицо Виртуальной зоны», то есть не связан с разработкой программного обеспечения, либо когда у Вас много сотрудников («Международная компания» дает хорошие льготы по налогам за сотрудников). 

В остальных случаях особой разницы нет, но обычно выбирается «Лицо Виртуальной зоны» в том числе за счет отсутствия требований к сроку ведения бизнеса (2 года для международных компаний) и быстрого получения статуса (10 дней при том, что статус «Международная компания» может присваиваться до 3-х месяцев).

3.3. Получение статуса «Международной компании» дает IT компании следующие налоговые льготы:

— Налог на прибыль из 15% превращается в 5%.

— НДС в любом случае остается 0%, так как предполагается, что Вы услуги оказываете зарубежным компаниям.

— Налог на дивиденды из 5% превращается в 0%.

— подоходный налог за сотрудников из 20% превращается в 5%.

4. В Грузии есть еще один вариант минимизации налогообложения – это регистрация в Свободной индустриальной зоне (СИЗ), но она относится уже к другим видам деятельности, поэтому данный вариант рассматривать не будем.

5. Что касается подоходного налога за сотрудников в Грузии и страховых взносов в 2022 г.

Подоходный налог в Грузии составляет 20% — это основной налог, который Вы будете платить за сотрудников.

При получении статуса «Международной компании» ставка налога снижается до 5%.

Помимо подоходного налога, также в Грузии нужно платить страховые взносы за сотрудников, а именно взносы в пенсионный фонд (только для граждан Грузии и лиц, имеющих ПМЖ в Грузии), которые составляют 2% и удерживаются работодателем. Еще 2% дополнительно работник сам отчисляет из своей заработной платы. Социальные взносы в Грузии отсутствуют.

6. Очень важный момент при регистрации компании в Грузии для команды, который многие упускают – это схема денежных потоков. Если Вы зарегистрируете в Грузии ИП/ООО для приема платежей из запада (США, Европа) с последующей оплатой с ИП/ООО в Грузии услуг ИП/ООО из РФ или других стран, то есть риск попасть на «агентский» НДС (как и в России при оплате услуг подрядчиков из других стран). В Грузии он называется «Обратный НДС». 

Смотрим закон:

Статья 161. Обратное налогообложение 

1. Налогообложению НДС в порядке обратного налогообложения подлежат: 

а) оказание услуг налоговому агенту на территории Грузии налогооблагаемым лицом, не учрежденным или обычно не проживающим в Грузии либо не имеющим фиксированное учреждение в Грузии, которое участвует в оказании этих услуг;

2. Для целей настоящей статьи налоговым агентом признаются: 

а) для целей подпункта «а» части первой настоящей статьи – любое лицо, учрежденное в Грузии (кроме непредпринимательских физических лиц и предприятий СИЗ) или имеющее фиксированное учреждение в Грузии, посредством которого были приобретены указанные услуги;

То есть кроме случаев регистрации компании в СИЗ, в остальных случаях приобретая услуги компаний из РФ или других стран, Вы должны будете удержать агентский/обратный НДС в размере 18% при оплате услуг по договору и оплатить его в бюджет Грузии.

7. Что касается процедуры регистрации ООО в Грузии учредителем из России, то этапы регистрации следующие: 

1) Регистрация осуществляется в Доме Юстиции по адресу: г. Тбилиси, ул. Звиада Гамсахурдия, 2 (для Тбилиси). 

Прежде всего нужно подготовить пакет документов для регистрации, а именно:

— подтверждение юридического адреса – самым первым шагом нужно решить вопрос именно с адресом. В качестве подтверждения могут быть приняты выписка о праве собственности на объект недвижимости, договор аренды, либо письменное согласие собственника на использование адреса. Сам собственник должен присутствовать во время регистрации. Если адреса нет, то его можно получить у юристов в Тбилиси, которые занимаются регистрацией, либо можно прямо у Дома Юстиции обратиться к людям, которые предоставляют адрес (слева возле входа в Дом Юстиции как правило стоят товарищи, которые продают адреса, ценник на адрес как правило составляет 100 лари).

— паспорт учредителей.

— устав ООО. Типовой устав можно попросить у консультантов в самом Доме Юстиции.

— квитанция об оплате государственной пошлины в размере 100 лари. Можно оплатить ускоренную регистрацию, тогда это будет стоить 200 лари (чтобы все сделали день в день).

В Грузии нет требований к размеру уставного капитала, поэтому при регистрации ООО не требуется предоставлять какие-либо документы, подтверждающие наличие уставного капитала. 

Также заранее нужно купить сим карту грузинского оператора.

2) После подготовки документов, нужно их подать в Дом Юстиции вместе с Заявлением на регистрацию. 

Важный момент – все документы заполняются на грузинском языке.

В Заявлении заполняются следующие графы:

— название компании. При выборе наименования нужно его проверить по базе ecorp.sos.ga.gov/, чтобы убедиться, что Ваше название не занято.

— юридический адрес.

— организационное-правовая форма (в нашем случае ООО).

— сведения об учредителях.

— контактные данные (физический адрес и адрес электронной почты).

— иные обязательные поля.

3) После подачи документов на регистрацию ООО, Вам нужно дождаться СМС с подтверждением регистрации компании (приходит обычно на следующий день). В самой СМС сразу будет ссылка на регистрационные документы Вашей ООО. 

Все документы всегда будут доступны по ссылке — enreg.reestri.gov.ge/main.php?m=new_index&state=search.

4) После получения такой смс нужно создать личный кабинет на сайте налоговой службы Грузии (аналогично все заполняется только на грузинском языке) — www.rs.ge/.

5) После того, как Вы создадите личный кабинет в налоговой (нужно немного подождать завершения регистрации), Вам на электронную почту поступит письмо с приглашением прийти в налоговую по месту регистрации ООО.

6) После похода в налоговую и получения электронной подписи, Вам нужно будет зайти в личный кабинет (ранее созданный) и выбрать коды ОКВЭД в разделе «информация о налогоплательщике». Нумерация кодов во многом совпадает с российской (и с европейской, они сейчас унифицированы). Список кодов ОКВЭД доступен по ссылке — www.enterprisegeorgia.gov.ge/files/1/1-1%20eng.pdf.

7) После этого Вам останется только открыть счет в банке. В основном все используют Bank of Georgia и TBC, иногда Liberty Bank. Проблем с открытием счетов для ООО даже если у Вас российский паспорт, сейчас нет. В банке Вам сразу откроют и бизнес счет ИП и личный счет. Однако у TBC большой минус – россиянам-нерезидентам они делают личные карточки, которые работают только в самой Грузии, поэтому если этот момент важен, то лучше выбирать Bank of Georgia.

Фактически проживать в Грузии для регистрации ООО не требуется, оформлять ВНЖ также не требуется.

Зарегистрировать ООО в Грузии можно удаленно, выслав необходимый пакет документов курьерский службой. При этом документы должны быть заверены нотариусом и апостилем. Однако сложность в том, что без личного присутствия банковский счет Вам не откроют, поэтому все равно придется лично ехать в Грузию.

Печать для ООО в Грузии также не обязательна.

8. Важный момент — открыть счет в банке для компании, зарегистрированной в Грузии, в настоящий момент можно без проблем, в том числе если учредитель и директор имеют российский паспорт (в отличие от тех же ОАЭ, Гонконга и Сингапура, где легко открыть компанию, но затем куча сложностей с открытием счета если учредитель гражданин РФ).

В интернете можно начитаться информации формата «платежи на счета россиян в Грузии плохо доходят, а также есть сложности с переводом денег в РФ» и т.п. Это все касается именно счетов физических лиц из-за того, что для физических лиц, не имеющих ВНЖ, банки фиксируют в документах российский адрес, который при попытках провести платеж через SWIFT всплывает и банки-корреспонденты из США и ЕС могут проводить также платежи очень долго. Однако платежей ИП/ООО в Грузии это не касается, поскольку по ним банк фиксирует у себя именно местный грузинский адрес.

9. Что касается других вариантов получения платежей из-за рубежа, то исходя из своего опыта работы, в том числе в новых санкционных условиях, в части сопровождения моих клиентов при работе с иностранными клиентами (в основном это США, Канада, Кипр, Великобритания, Австралия, Израиль, Германия, Швейцария, Нидерланды, Бельгия, Чехия и другие страны ЕС, а также Китай), прохождения валютного контроля, а также прохождения налоговых проверок со своими клиентами отмечу, что несмотря на большое количество санкций и различных новых нюансов в части валютных ограничений, сейчас остается достаточно много вариантов для легального получения оплаты из-за рубежа от иностранных контрагентов.

На сегодняшний день (я каждый день в текущих условиях обновляю информацию) доступны 5 способов получения оплаты от иностранных контрагентов для IT компании:

I) Самый очевидный — обычный прием денежных средств на банковские счета РФ в банках, которые не под санкциями. То есть юридических препятствий для получения через swift денег на счет в Тинькове или Модульбанке, иных банках, которые не под санкциями, нет.

Тем не менее на практике большинство контрагентов перестраховываются (более 90% если брать статистику по моим клиентам) и не хотят платить на счета в РФ в том числе в банки, которые не под санкциями, хотя у меня по-прежнему много клиентов, которые спокойно каждый день из США, Европы, Австралии и т.д. принимают платежи (с каждым днем их все меньше и меньше).

Причина перестраховок простая – многие боятся «вдруг я переведу, а потом выяснится, что нельзя было переводить или я как-то еще попаду под вторичные санкции». Во многих случаях сами иностранные банки отказываются переводить деньги в РФ по тем же причинам. Например, Bank of America вообще убрал РФ из списка доступных стран.

Подробнее останавливаться на этом варианте я не буду, поскольку он очевиден и без юриста, и я думаю, что, если бы у Вас этот вариант был, Вы бы не стали задавать вопрос.

II) Получение денежных средств через специальные сервисы-посредники. 

Самый простой вариант – контрагент отправляет деньги на счет компании – владельца сервиса, а уже она сама (не боясь санкций) отправляет Вам деньги в РФ, но есть нюансы.

Причем речь, естественно, не об ушедших из РФ paypal, wise или иных подобных сервисах (хотя и с ними тоже можно работать через иностранные юрисдикции). До сих пор есть сервисы, которые спокойно отправляют деньги в Россию и получение денежных средств через которые не ограничено действующим валютным законодательством (то есть не подпадает под «осуществление переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг»).

III) Вариант открытия ИП за границей (есть много нюансов в связи с текущими валютными ограничениями).

IV) Вариант открытия юридического лица (ООО) за границей.

V) Прием денег в криптовалюте. Законом данный способом ограничен, но на практике сейчас очень многие его используют, есть варианты сделать все легально. 

Опишу более подробно последние 3 варианта.

10. Схема работы с получением денежных средств на банковские счета российского ИП за рубежом, либо с открытием ИП за рубежом.

В основном сейчас все интересуются странами:

— Армения.

— Грузия.

— Турция.

— Сербия.

— ОАЭ.

— Казахстан.

— Гонконг.

10.1. Самый основной вопрос, который здесь возникает – а законно ли вообще сейчас принимать оплату на счета в зарубежных банках.

Здесь все зависит от схемы работы и страны, на счет в которой Вы хотите получать деньги:

— для ООО, зарегистрированных за границей – да, можно 100%, поскольку такие ООО не являются валютными резидентами РФ. Но у варианта с ООО есть свои минусы и риски.

— для ИП / ООО, зарегистрированных в РФ с точки зрения закона стало можно начиная с 29.06.2022 г. (в связи с публикацией Выписки из протокола заседания МинФина РФ №29 июня 2022 г. N 05-06-10/ВН-32847 от 29.06.2022 г.).

Однако на практике данный вариант сложно реализовать, поскольку на сегодняшний день даже в Армении / Казахстане не откроют счет ИП/ООО из РФ без открытия представительства в соответствующей стране. Помимо этого, далеко не все банки США / Европы согласятся отправлять денежные средства на такие счета из-за того, что в реквизитах будет фигурировать российский адрес.

— относительно ИП, зарегистрированного за рубежом, аналогично такая возможность появилась начиная с 29.06.2022 г.

Однако не все так просто. Смотрим ключевую норму:

Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»  

Статья 12. Счета (вклады) резидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации. Переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных резидентам иностранными поставщиками платежных услуг

5.2. Наряду со случаями, указанными в части 5.1 настоящей статьи, на счета (во вклады) физических лиц — резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены без ограничений денежные средства, получаемые от нерезидентов, при условии, что такие банки расположены на территории государства — члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.

Суть нормы – принимать платежи на зарубежные счета можно исключительно в том случае, если банк, в котором открыт счет, находится в стране, с которой у России есть автообмен или в стране, которая входит в ЕАЭС.

То есть получение денежных средств на банковские счета во всех остальных странах запрещено, причем запрещено было и до 2022 г.

Таким образом, любое получение денежных средств на банковский счет, например, в тех же Грузии, Сербии или Узбекистане, будет является незаконной валютной операцией (ч.1 ст.15.25 КоАП РФ). 

Вывод: нужно очень тщательно подходить к вопросу выбора способа приема платежей в Вашем конкретном случае, тем более что сейчас есть уже достаточно много способов, которые позволяют просто и самое главное легально принимать платежи из-за границы в текущих условиях (можно обсудить в рамках персональной консультации в чате). При игнорировании общих требований валютного законодательства Вас могут привлечь к достаточно серьезной ответственности.

10.2. Ответственность за совершение незаконных валютных операций.

В целом за совершение незаконных валютных операций предусмотрена ответственность по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ. Хорошая новость в том, что в июле 2022 г. штраф был снижен с 75%-100% до 20%-40%:

КоАП РФ Статья 15.25. Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

1. Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, -

влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; на должностных лиц — от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но не более тридцати тысяч рублей.

Тем не менее штрафы все равно немаленькие. 

Более того, за валютные нарушения еще и срок давности привлечения к административной ответственности достаточной большой – 2 года:

КоАП РФ Статья 4.5. Давность привлечения к административной ответственности

1. Постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено … за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования … по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения.

11. Что касается варианта открытия юридического лица (ООО / аналог) за границей.

Основные отличия от варианта с ИП за рубежом заключаются в нескольких моментах:

— в данном случае уже появляется обязанность подать уведомление об участии в иностранных организациях, а также ежегодно подавать уведомление о КИК, а именно:

А) В течение 3 месяцев нужно будет подать уведомление об участии.

Б) Ежегодно не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании, нужно будет подавать уведомление о КИК.

— может возникнуть обязанность платить налог с нераспределенной прибыли КИК (очень много нюансов, в том числе оснований для освобождения).

— отличаются требования валютного законодательства.

Дело в том, что валютные ограничения распространяются на валютных резидентов. Однако если Вы откроете ООО за границей, то само ООО не будет резидентом и как следствие на нее не будут распространяться валютные ограничения РФ. Они будут распространяться на Вас как на учредителя ООО, однако само ООО сможет спокойно любыми способами принимать денежные средства независимо от содержания ограничений.

Что касается всех возможных нюансов налогообложения КИК и т.п. – это все также нужно разбирать индивидуально в рамках отдельной персональной консультации.

12. Вариант получения оплаты от иностранной компании в криптовалюте (как правило USDT).

Формально в России запрещены расчеты в криптовалюте:

Федеральный закон «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 31.07.2020 N 259-ФЗ

Статья 14. Оборот цифровой валюты

5. Юридические лица, личным законом которых является российское право, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения международных организаций и иностранных юридических лиц, компаний и других корпоративных образований, обладающих гражданской правоспособностью, созданные на территории Российской Федерации, физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не вправе принимать цифровую валюту в качестве встречного предоставления за передаваемые ими (им) товары, выполняемые ими (им) работы, оказываемые ими (им) услуги или иного способа, позволяющего предполагать оплату цифровой валютой товаров (работ, услуг).

Тем более, получая оплату от иностранного контрагента в криптовалюте, Вы таким способом обходите валютный контроль, а за это предусмотрена ответственность по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.
На практике, конечно, многие спокойно получают оплату в крипте и в целом можно построить все легально (с учетом описанного выше), но есть целый ряд нюансов (можно разобрать вариант в рамках персональной консультации в чате).

Также отмечу, что при работе с криптовалютой очень большое значение имеет соблюдение всех нюансов по 115-ФЗ, поскольку в ином случае Вам могут просто заблокировать счет, тем более сейчас есть банки весьма лояльные к криптовалюте, а есть банки крайне нелояльные к крипте.

Причем запрос по 115-ФЗ не придет после первых платежей, а только при достижении поступлений определенной суммы, поэтому на практике многие обходят «алгоритмы» банков по 115-ФЗ и работают спокойно, но риск все равно останется.
Запрос может поступить не только при получении перевода за продажу криптовалюты, но и при дальнейшем пользовании деньгами. Даже если деньги были спокойно получены, в последующем банк вправе задать вопросы и предъявить претензии, например, в следующих случаях:
— покупка квартиры с проведением денег по безналу через банк.
— снятие наличных в больших объемах.
— снятие денег со вкладов, с брокерских счетов, обмен валюты, в том числе онлайн.
— переводы денег родственникам и т.п.

Также отмечу, что использовать криптовалюту для обхода оплаты налогов я крайне не рекомендую, поскольку риски в этом случае будут достаточно серьёзными (пени, штрафы, ст.171 УК РФ, ст. 198 УК РФ, повышенные риски блокировки счетов и т.д.).

Как итог – в текущих реалиях нюансов в получении оплаты из-за рубежа достаточно много, при этом ситуация меняется каждый день. С другой стороны до сих пор остается достаточно много возможностей для получения оплаты из-за рубежа на легальных условиях при грамотной настройке и учете требований валютного законодательства и валютных ограничений.
Если Вам потребуется помощь в настройке грамотной и легальной схемы получения денежных средств из-за рубежа в текущих санкционных условиях, либо персональная консультация по актуальным валютным ограничениям — Вы всегда можете обратиться ко мне в чат и получить помощь в решении своих вопросов (для этого Вам нужно нажать на кнопку «ОБЩАТЬСЯ В ЧАТЕ» на странице моего профиля — pravoved.ru/lawyer/362127/ (можно перейти по ссылке или нажав на мою фотографию)).
С Уважением,
Васильев Дмитрий.