Может ли муж заключить договор с женой ИП на строительства дома для дальнейшей перепродажи, и при оплате НДФЛ с продажи дома учесть расходы на услуги по договору с женой ИП

Здравствуйте Ольга.

В описанном Вами вопросе необходимо уточнить, является ли для ИП-супруги строительство домов основным видом деятельности? Есть ли у нее в штате соответствующие работники. Т.е. необходимо подтверждение реальности исполнения и оплаты по договору подряда на строительство дома.

Данные факты будут выясняться налоговым органом при проведении проверки о правомерности учета расходов при продаже дома.

Сами по себе сделки между супругами не запрещены законом.

Но надо понимать, что во многих случаях они не имеют экономического смысла и будут рассматриваться или как притворные, или как мнимые.

Пример — купля-продажа имущества, которое оформлено на одного из супругов, но является общим (поскольку приобретено в браке по возмездной сделке). В этой ситуации, хотя имущество переоформляется на другого супруга, оно остается общим, точно также и деньги, хотя формально и переданы, но остались общими.

Налоговые органы также внимательно присматриваются к таким сделкам, и считают их подозрительными.

В вашей ситуации жена строит для мужа дом. Но поскольку он построен в период брака, по возмездной сделке, он является общим. То есть частично принадлежит и самой супруге. А деньги, уплаченные мужем жене за строительство, тоже остаются общими. Получается, экономически, что жена своим трудом или трудом привлеченных ею работников создает общее имущество супругов, а деньги хотя формально переходят из рук в руки, фактически вообще никуда не переходят из общей собственности. Высока вероятность признания такой сделки недействительной. А в налоговых отношениях есть риск применения статьи 54.1 НК РФ о налоговой недобросовестности.

Уйти от такой оценки ситуации можно — следует установить раздельный режим собственности супругов брачным договором. Тогда супруги самостоятельны, и если жена по договору подряда строит для мужа дом, в ее собственности он не будет, а единолично им будет владеть только муж. И деньги, которые муж за строительство передает жене — тоже не перекладываются из одного кармана в другой, а экономически и юридически меняют собственника.

Но тогда налоговый орган постарается установить — во-первых, действительно ли брачный договор отражает реальное положение дел, и действительно ли супруги экономически самостоятельны друг от друга, а во-вторых производила ли жена-ИП работы самостоятельно или через привлеченных ею сотрудников. То есть и в этом случае остается вероятность применения статьи 54.1 НК РФ о налоговой недобросовестности.