Вопрос: какой нужно указывать доход?

1) операция обмена USDT на BTC является товарообменной?

 Здравствуйте. По общему правилу мена товаров в целях налогообложения есть два договора купли-продажи.

Согласно Письму Минфина России от 28 апреля 2020 г. N 03-04-05/34408

В соответствии с положениями статьи 568 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс), если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на их передачу и принятие осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности,

В случае, когда в соответствии с договором мены обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок оплаты не предусмотрен договором.

Таким образом, если сторонами сделки установлена равноценность обмениваемых товаров, то дохода (экономической выгоды) подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.

Вместе с тем отмечаем, что пунктом 2 статьи 567 Гражданского кодекса определено, что к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже (глава 30 Гражданского кодекса), если это не противоречит правилам главы 31 Гражданского кодекса существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 171 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Соответственно это обмен одного имущества на другое.

На мой взгляд, Ваши обменные операции должны учитываться по стоимости каждого объекта имущества на момент совершения каждого отчуждения и приобретения имущества. Порядок налогообложения примерно такой же как если бы Вы совершали валютообменные операции, играя на курсе.

Другое дело, что обнаружить на данный момент это довольно затруднительно. Поэтому скорее всего ввиду того, что отследить это затруднительно налоговики увидят только завершающую операцию — по выводу в фиат, т.е. продажи цифрового актива за деньги. Правда при этом следует учитывать, что операции с криптовалютой являются заведомо подозрительными для банков и при выводе в на банковский счет у соответствующей кредитной организации неминуемо возникнет вопрос о подтверждении экономического смысла операции по закону №115-ФЗ. Не исключена также и блокировка, если Вы укажете, что продали криптовалюту.

Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за платной персональной консультацией.   

Здравствуйте, Борис!

1) Является ли операция обмена USDT на BTC товарообменной с точки зрения учета доходов значения не имеет, поскольку п. 1 ст. 39 НК РФ приравнивает обмен товарами к совершению купли-продажи, поэтому передача товаров по договору мены облагается налогом так же, как и реализация. 

2) Если под приростом цифрового имущества от биржевой операции «игра на понижение» Вы имеете ввиду момент получения дохода, то таким моментом будет являться не момент продажи актива «вкороткую», а момент получения дохода при выкупе актива, взятого взаймы для продажи, обратно по цене, меньшей, чем цена приобретения, и вот тут возникает доход, который образуется в виде разницы между ценой взятого для игры на понижение взаймы актива и выкупе его обратно по более низкой цене, если расчет сработал. После возвращения актива займодавцу, разницу между ценой продажи и ценой обратного выкупа Вы учитываете в качестве дохода, подлежащего налогообложению.

Здесь по аналогии может применяться статья 282 НК РФ:

Закрытие короткой позиции осуществляется путем приобретения (получения в собственность по иным основаниям, за исключением получения в собственность по операции РЕПО, договору займа, получения на возвратной основе в соответствии с условиями, определенными пунктом 8 настоящей статьи) ценных бумаг того же выпуска (дополнительного выпуска), инвестиционных паев того же паевого инвестиционного фонда, по которым открыта короткая позиция.

...

Аналитический учет коротких позиций в целях налогообложения ведется налогоплательщиком по каждой открытой короткой позиции.

Таким образом, Вы должны как доход указать разницу между ценой первоначальной продажи актива при начале игры на понижение и ценой выкупа данного актива для возвращения его брокеру.

Добрый день!

В рассматриваемой ситуации   Вашим  доходом будет являться сумма  вырученная от продажи 1001 USDT  и поступившая на Ваш счет в банке.  Порядок учёта расходов по приобретению   цифровых  финансовых активов  в главе 23 НК РФ  не установлен. Налоговую   базу вы определяете как разницу между доходом от продажи цифрового актива  и документально подтвержденными расходами на их покупку. 
На данный момент налоговое законодательство не регулирует особенности определения налоговой  базы от операций с цифровыми финансовыми активами. В связи с чем не вижу целесообразности определения финансового результата  по каждой сделке обмена  цифровых финансовых активов одного вида на цифровые финансовые активы другого вида, и в первую очередь в связи с тем, что  законодательно не определен подход к определению  цены таких сделок.  Операции по обмену цифровых активов  в рассматриваемой ситуации можно рассматривать как  равные по цене и определять финансовый результат уже по итогу последней сделки по продаже актива (сумма по приобретению первоначального актива — сумма вырученная от продажи актива).

Согласно ст.223 НК ПФ  дата фактического получения дохода определяется как день:  1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме.

В первом чтении Государственной Думой РФ принят 17.05.2022 законопроект, предусматривающий включение в НК РФ статьи 214_11  Приведу некоторые выдержки.

Статья 214_11.     Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с цифровыми финансовыми активами

2. В целях настоящей главы рыночная стоимость цифрового финансового актива определяется исходя из цены соответствующей сделки с цифровым финансовым активом…

В случае отсутствия цены сделки рыночная стоимость цифрового финансового актива определяется как средневзвешенная цена цифровых финансовых активов по сделкам с аналогичными цифровыми финансовыми активами, совершенным в течение дня…

3. В целях настоящей статьи расходами по операциям с цифровыми финансовыми активами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные  с приобретением, хранением, отчуждением, погашением цифровых финансовых активов…

Финансовый результат по операциям с цифровыми финансовыми активами определяется на дату осуществления выплаты дохода отдельно по каждой операции и по совокупности операций с цифровыми финансовыми активами.

Можно видеть, что в  данном проекте нормы  предусматривается порядок определения финансового результата по каждой операции с цифровым финансовым активом.