Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Гражданин РФ, имеющий вид на жительство в Евросоюзе, уже много лет, не является налоговым резидентом РФ, имеет
Гражданин РФ, имеющий вид на жительство в Евросоюзе, уже много лет, не является налоговым резидентом РФ, имеет семейный оффшорный траст, где является единственным бенифициаром первого уровня, имеет 2 детей, граждан РФ, проживающих в РФ, один из них несовершеннолетний. Бенифициар хотел бы передать с помощью акта пожертвования права бенифициара своим детям, но оставить за собой право полного пожизненного контроля активов по доверенности от детей. Вопрос состоит в том, какие налоговые обязательства возникают у детей в случае раскрытия информации, что они являются бенифициарами семейного траста в равных долях, но без права управления активами? Спасибо!
Здравствуйте, Александр!
Согласно пункту 1 статьи 25.13 Налогового кодекса РФ,
… контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:
1) организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;
2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
Таким образом, одним из главных критериев отнесения иностранной компании к контролируемым является о том, что подразумевается под термином «контролиоующее лицо». В соответствии с пунктом 3 вышеуказанной статьи 25.13 НК РФ,
контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:
1) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов.
Таким образом, факт отделения бенефициарных прав от права управления активами с точки зрения закона не повлияет на признание детей контролирующими лицами, поскольку главным признаком контроля, осущетвляемого лицом, согласно российскому налоговому закону является доля участия в иностранной организации, а не право принимать решения относительно текущей деятельности компании. Так что, дети однозначно будут считаться контролирующими лицами этой компании.
В силу пункта 2 статьи 25.15 НК РФ,
Прибыль контролируемой иностранной компании, определяемая в соответствии с настоящим Кодексом, приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц) (далее в настоящей главе — прибыль и доход соответственно), полученной налогоплательщиком, признаваемым контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, и учитывается при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании в соответствии с главами части второй настоящего Кодекса с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Таким образом, в связи с получением дохода от участия в деятельности КИК бенефициары будут являться плательщиками налога на доходы физических. Ставки налогов определяются в обычном порядке согласно статье 224 НК РФ, то есть 13 процентов — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей и 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, превышающей 5 миллионов рублей, — если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.
Кроме того, рекомендую самостоятельно ознакомиться с информацией по приведенной ниже ссылке на официальный сайт ФНС России. На указанной странице содержится исчерпывающая информация по интересующему Вас вопросу.
Мотив такой: раз нет заранее определенных долей, то и условие пункта 3.1) не выполняется. На мой взгляд, довольно шаткая конструкция…
Пожалуйста, Александр. Да, конструкция действительно шаткая. Если Вы пойдете по этому пути и не будете декларировать доходы, то от внимания к Вам ФНС это всё равно не убережёт. И если они сочтут, что Вы уклоняетесь от уплаты налогов, то могут быть последствия.