Р, если в договоре заказчиком выступает моя мама, а я выступаю обучающимся?

Здравствуйте!

Если договор заключен на одного из родителей, а деньги в кассу учебного заведения вносил ребенок, а значит, и платежный документ оформлен на него. В этом вопросе у налогового ведомства две позиции: категоричная – родители не могут принять к вычету расходы, если платежные документы оформлены на ребенка (письмо Минфина России от 18 июня 2010 г. № 03-04-05/7-338, письмо Минфина РФ от 15 ноября 2007 г. № 03-04-05-01/367), и более лояльная – родители могут получить налоговый вычет в случае, если в заявлении на получение вычета они укажут, что деньги на обучение вносились ребенком по поручению родителя (п. 1.1 письма ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@ "Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов", письмо УФНС России по г. Москве от 17 июля 2009 г. № 20-14/4/073837@). Последнюю позицию не раз поддерживали и суды (Определение КС РФ от 23 сентября 2010 г. № 1251-О-О, постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 марта 2003 г. № А05-9959/02-506/20).

Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение установлен пп.2 п.1 ст. 219 НК РФ.

Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по доходам того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически были произведены расходы на оплату обучения.

Обратите внимание на слово — налогоплательщик. Если Вы официально нигде не трудоустроены, а только учитесь, соответственно налогоплательщиком НДФЛ Вы не являетесь и вычет соответственно получить не сможете.

С уважением, Филина Виктория Сергеевна

Здравствуйте!

Можно конечно попытаться договориться с образовательным учреждением и переделать договор, но, на мой взгляд, Вы итак имеете право на социальный налоговый вычет за обучение, при условии, конечно, что у Вас в 2021 году имелся налогооблагаемый доход.

Право на социальный налоговый вычет за обучение предусмотрено пп.2 п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). По смыслу указанной правовой нормы, условиями получения налогоплательщиком этого вычета является наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии, а также представление налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение. 

Такими документами являются документы, подтверждающие внесение или перечисление денежных средств за обучение в адрес образовательного учреждения, поскольку эти расходы осуществляются путем расчетов в наличном или безналичном порядке по правилам главы 46 Гражданского кодекса РФ. Сам же договор к документам, подтверждающим расходы, не относится, так как он лишь выражает намерения сторон сделки, но не их фактическое исполнение.

При этом пп.2 п.1 ст.219 НК РФ не содержит обязательного требования представлять договор в качестве документа, подтверждающего право на применение социального налогового вычета.

Из условий вопроса следует, что расходные документы, подтверждающие оплату обучения, оформлены на Вас.

Минфин РФ в своих письмах неоднократно указывал, что если квитанции об оплате обучения оформлены на имя ребенка, то нет оснований для предоставления его родителю социального вычета (письма от 31.10.2017 №03-04-05/71413, от 11.12.2015 №03-04-05/72843, от 28.10.2013 №03-04-05/45702). Однако очевидно, что ситуация, когда платежные документы оформлены на имя ребенка, а договор заключен от имени родителя, при том, что факт несения расходов на обучение никем не оспаривается, не должна приводить к тому, что формальное оформление указанных документов разными субъектами лишает всех заинтересованных лиц права воспользоваться законным налоговым вычетом.

Поэтому в такой ситуации правом на вычет обладает сам ребенок, поскольку именно он имеет надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие несение расходов на обучение. А именно эти документы по правилам пп.2 п.1 ст.219 НК РФ, и подтверждают право налогоплательщика на применение налогового вычета.

Аналогичная правовая позиция о возможности ребенка использовать социальный налоговый вычет за обучение при условии оформления на него расходных документов изложена в письме Минфина РФ от 15.11.2007 №03-04-05-01/367. 

Таким образом, в описанной Вами ситуации Вы вправе самостоятельно получить налоговый вычет.