Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Облагаются ли налогом денежные средства, получаемые физлицом по наследственному договору от потенциального наследника?
Облагаются ли налогом денежные средства, получаемые физлицом по наследственному договору от потенциального наследника?
Здравствуйте!
Налог не платится. По этому вопросу есть официальная позиция Минфина России — см. Письмо от 02.07.2012 N 03-04-05/9-815
Вопрос: В октябре 2011 г. физлицо приняло наследство по праву представления (умерла бабушка). Второй наследник (тетя) имеет преимущественное право на дом по ст. 1168 ГК РФ, так как ей принадлежала 1/3 доли в праве собственности на дом на день смерти бабушки. Наследуемое имущество невозможно равноценно разделить между наследниками (в соответствии с долями). В феврале 2012 г. в соответствии со ст. 1165 ГК РФ составлено соглашение между наследниками, по которому физлицо получает денежную компенсацию (ст. 1170 ГК РФ) от другого наследника за 1/3 доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок под ним.
Подлежит ли налогообложению НДФЛ денежная компенсация, полученная физлицом (наследником)?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 2 июля 2012 г. N 03-04-05/9-815
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
По общему правилу, закрепленному в ст. 41 Кодекса, доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 Кодекса.
Согласно п. 18 ст. 217 Кодекса освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности, если иное не предусмотрено ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс).
При этом в соответствии с п. 1 ст. 1114 Гражданского кодекса днем открытия наследства является день смерти гражданина.
Пунктом 1 ст. 1170 Гражданского кодекса установлено, что несоразмерность наследственного имущества, о преимущественном праве на получение которого заявляет наследник на основании ст. ст. 1168 или 1169 Гражданского кодекса, с наследственной долей этого наследника устраняется передачей этим наследником остальным наследникам другого имущества из состава наследства или предоставлением иной компенсации, в том числе выплатой соответствующей денежной суммы.
Таким образом, на основании п. 18 ст. 217 Кодекса компенсация несоразмерности получаемого наследственного имущества с наследственной доли, выплачиваемая наследнику, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
А как они оформлялись? Если никак особо не оговоривались, считайте это подарком, а при дарении денег налог не платится.