Добрый день! Мы ИП работаем по упрощенке (доход-расход), оказываем услуги по доставке грузов (транспорт наемный). В марте 2019 г. водитель похитил груз на сумму 278892 рублей (стружка металлическая). Собственник груза выставил в наш адрес претензию на сумму 278892+20% НДС. Подскажите, должны ли мы оплачивать НДС (груз собственник приобрел без НДС)
Здравствуйте, возникший в результате недостачи груза ущерб перевозчик возмещает в размере стоимости утраченного груза (п. 2 ст. 796 ГК РФ). Если груз был сдан к перевозке с объявлением его ценности, перевозчик несет ответственность в размере объявленной стоимости груза. Помимо стоимости груза перевозчик должен возместить и провозную плату, перечисленную ему за перевозку недостающего груза (п. 3 ст. 796 ГК РФ). Если НДС оплачен не был, то и заявлять его собственник не может.
Добрый день, Ольга.
Вас интересует вопрос должны ли вы оплачивать НДС.
В соответствии с ч. 2 ст. 346 НК РФ:
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и 174.1 настоящего Кодекса.
Тем более, если собственник приобрел груз без НДС, то к Вам он не может предъявить НДС, так как это будет необоснованная выгода.
Да, если в суде собственник будет предъявлять к Вам НДС, то судья сочтет такие требования, как необоснованная выгода.
Уважаемая Ольга, здравствуйте!
В письме Минфина России от 28.07.2010 N 03-07-11/315 разъясняется, что увеличение налоговой базы на суммы, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), НК РФ не предусмотрено:
Увеличение налоговой базы на суммы, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), Кодексом не предусмотрено.
Учитывая изложенное, вышеуказанные денежные средства, полученные продавцом за нереализованные товары, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.
В Вашей ситуации произошло хищение товара, что не является реализацией.
Поэтому собственник товара не имеет права облагать похищенные товары НДС.
Суды также считают, что сумма возмещения убытков (ущерба), полученная организацией, не облагается НДС, поскольку не связана с реализацией товаров, работ, услуг. См. например, постановление ФАС Московского округа от 22.08.2011 N Ф05-7956/11:
Перечисление денежных средств поставщиком товара ненадлежащегокачества, согласно выставленной покупателем претензии, является не
реализацией товаров (работ, услуг), а возмещением понесенных покупателем по вине продавца расходов (убытков). Следовательно, в данной ситуации объекта налогообложения по НДС не возникает.
С уважением, Роман Артемьев.
Ольга, к своему ответу также считаю нужным добавить то, что:
Суды считают, что налог не подлежит взысканию с перевозчика. Ведь ответственность перевозчика прописана в Гражданском Кодексе, именно в ст. 796 ГК РФ, а гражданское право не применяется к налоговым правоотношениям. Следовательно ответственность грузоперевозчика ограничивается лишь обязанностью возместить стоимость утраченного товара. (Постановление ФАС Уральского округа от 06.03.06 №Ф09-1156/06-C6).
Также в письмах Минфина России от 13.10.2010 № 03-07-11/406 и от 07.10.2008 № 03-03-06/4/67 высказана следующая позиция, что выбытие имущества по причинам, не связанным с реализацией (например, потерей, порчей, хищением) на основании норм ст. 39 и 146 НК РФ, объектом обложения НДС не является. В связи с этим в случае компенсации ущерба виновным лицом денежными средствами начисление НДС не производится.
Собственник утраченного товара на сумму возмещения НДС не начисляет и счет-фактуру перевозчику не выставляет.