В соответствии с пунтком 1 статьи 143 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Таким образом физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя и применяющее общую систему налогообложения, является налогоплательщиком НДС.
Если вы находитесь на упрощенной системе налообложения, вы плательщиком НДС не являетесь, но вмененная система не является основанием для освобождения от уплаты НДС при продаже объектов ндвижимости, поскольку данная операция будет облагаться налогом в рамках ОСН.
При этом продажа недвижимого имущества облагается налогом в рамках предпринимательской деятельности, то есть если имеется систематическое получение прибыли.
Позиция Министерства финансов изложена, например, в письме Минфина России от 26.09.08 № 03-07-14/52
«Учитывая изложенное, в случае если реализация недвижимого имущества осуществляется индивидуальным предпринимателем в рамках предпринимательской деятельности, то такая реализация облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.»
Расценивать ли продажу недвижимости индивидуальным предпринимателем как предпринимательскую деятельность, однозначного ответа нет. В ситуации, когда предприниматель осуществил продажу один раз, то есть нет признаков систематичности, такая продажа может быть расценена судом как не относящаяся к предпринимательской деятельности (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.07.04 № А11-8663А/2003-К2-Е-3645, Постановление ФАС Московского от 22.12.05 № КА-А41/12570-05 «Следовательно, предприниматель Ч. не должен уплачивать налог на добавленную стоимость при продаже недвижимого имущества, поскольку он осуществлял его продажу как физическое лицо.»)
Такой же позиции придерживался ВАС в Определении от 20 августа 2010 г. N ВАС-6946/10 "
Поскольку данная сделка носила разовый характер и не направлена на систематическое получение прибыли, суды пришли к выводу о том, что Харитонов А.Г. распорядился личным имуществом, реализовав правомочия собственника - физического лица. Учитывая названные обстоятельства, суды не признали данную операцию связанной с предпринимательской деятельностью."
Но имеются и решения судов, в которых судьи придерживаются противоположного мнения. Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 07.02.08 № Ф04-792/2008(225-А03-19 указано, что предприниматель, продавший помещение, которое ранее использовалось в предпринимательской деятельности, обязан заплатить налоги в рамках применяемого предпринимателем режима налогообложения.
Также противоположное мнение выражено в Определении ФАС Волго-вятского округа от 14 марта 2011 г. по делу N А82-8657/2010.
Суд пришел к выводу о том, что доход от продажи недвижимого имущества (магазина и земельного участка), используемого в предпринимательской деятельности, подлежит включению в налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Следует так же учитывать, в какой период было приобретено данное имущество – в период осуществления предпринимательской деятельности или до регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, и с какими целями.
Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-11/247:
... в случае, когда недвижимое имущество не использовалось индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в отношении данного налогоплательщика не указаны виды экономической деятельности 70.11, 70.12 и 45.2, то доходы от продажи недвижимого имущества подлежат налогообложению в соответствии с положениями гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
- Если платить налог, то по какой ставке 13% как физ.лицо? Или можно как ИП если я на УСН доходы минус расходы (опять же как по такой системе делать декларацию)?
Об этом мы Вам и говорим, что однозначного ответа нет. Если имущество до момента продажи использовалось в предпринимательской деятельности, приобреталось Вами как ИП, расходы на его приобретение были учтены при расчете налога по УСН, то будет очень сложно доказать, что Вы его продали как ФЛ, а значит придётся платить налоги как ИП: налог с дохода и НДС, как Вам и сказали в ИФНС.