Выбор системы налогообложения ЕСХН при создании ООО

Добрый день, Ирина!

При создании ООО можем ли мы сразу подать заявление на ЕСХН?

Да, можете либо сразу, либо в течении 30 с момента регистрации ООО

Статья 346.3. Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога

2. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Здравствуйте, Ирина!

Отвечая на вопрос: «Можем ли мы при наших условиях применять есхн?»

Организации, которые производят и перерабатывают сельхозпродукцию (осуществляют ее первичную и последующую переработку), могут применять ЕСХН при выполнении следующих условий:

организация производит (перерабатывает) продукцию из сырья собственного производства (выращенного или добытого силами организации);
доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки сырья, составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации. Этот показатель определяется за год, предшествующий году, в котором организация подает заявление о переходе на ЕСХН.
(п 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ)

Градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации могут применять ЕСХН при выполнении следующих условий:

численность сотрудников, работающих в этих организациях (с учетом совместно проживающих с ними членов семей), составляет не менее половины численности населения данного населенного пункта;
доля дохода от реализации улова водных биологических ресурсов, а также продукции, произведенной из этого улова собственными силами, составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации. Этот показатель определяется за год, предшествующий году, в котором организация подает заявление о переходе на ЕСХН;
организации используют в своей деятельности суда рыбопромыслового флота, которые находятся у них на праве собственности либо на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера).

Другие рыбохозяйственные организации могут применять ЕСХН при выполнении следующих условий:

доля дохода от реализации улова водных биологических ресурсов, а также продукции, произведенной из этого улова собственными силами, составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов от реализации. Этот показатель определяется за год, предшествующий году, в котором организация подает заявление о переходе на ЕСХН;
организации используют в своей деятельности суда рыбопромыслового флота, которые находятся у них на праве собственности либо на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера);
численность сотрудников организации не превышает 300 человек. 

Требование о максимальной численности сотрудников не распространяется на сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели и колхозы).

Ирина, доброго дня! постараюсь дать ответ именно на ваш вопрос: ЕСХН при выращивании рыбы в искусственном рыбопитомнике и не СХ земле.

ч.3 ст. 346.2 НК ФР закрепляет: 

3. В целях настоящего Кодекса к сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности. При этом применительно к сельскохозяйственным товаропроизводителям, указанным в пункте 2.1 настоящей статьи, к сельскохозяйственной продукции относятся также уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов, которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, уловы водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов, рыбная и иная произведенная на судах рыбопромыслового флота продукция из водных биологических ресурсов, добытых (выловленных) за пределами исключительной экономической зоны Российской Федерации в соответствии с международными договорами Российской Федерации в области рыболовства и сохранения водных биологических ресурсов.

 Налоговый кодекс предусматривает возможность выращивания рыбы в качестве сельхозпродукции, но дает отсылку на правительственные акты, а именно: 

Постановление Правительства РФ от 25.07.2006 N 458 (ред. от 31.03.2017) «Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства» закрепляет перечень такой продукции.
Пункт 1 данного постановления также дает возможность выращивания рыбы, но не конкретизирует где. 

1. Установить, что к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, относится сельскохозяйственная продукция (продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства, уловы водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из водных биологических ресурсов, которые указаны в пункте 3 статьи 346.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), прошедшая технологические операции переработки для сохранения ее качества и обеспечения длительного хранения, используемая в виде сырья в последующей (промышленной) переработке продукции или реализуемая без последующей промышленной переработки потребителям.

ПРиложением 1 к данному постановлению правительства классифицирована вся сельхозпродукция, в том числе и рыбная, вот эта классификация: 

Продукция прудового, озерного, речного рыбоводства
03.22.40.110- Икра рыбоводная пресноводная
03.22.40.120- Личинки рыбы пресноводные
03.22.40.130- Мальки рыбы пресноводные
03.22.40.140- Молодь рыбы пресноводная
03.22.40.150- Сеголетки пресноводные
03.22.40.160- Годовики пресноводные
03.22.40.170- Рыба возрастных категорий пресноводная
03.22.40.180- Рыба ремонтного поголовья пресноводная
03.22.40.210- Рыба маточного поголовья пресноводная

Как видим ваша продукция не будет относится к продукции рыбоводства, поскольку для этого рыба должна водиться в каких-то водоемах (пруд, озеро, река).

На также закреплены и иные виды продукции: 

Продукция рыбная пищевая товарная
Рыба живая, свежая или охлажденная (без сельди)
03.11.12.110 -Рыба морская окунеобразная живая
03.11.12.120- Рыба тресковая живая
03.11.12.130- Рыба камбалообразная живая
03.11.12.140- Рыба отряда скорпенообразных живая
03.11.12.150- Рыба пластиножаберная живая
03.11.12.170- Рыба анчоусовая живая
03.11.12.190- Рыба морская прочая живая
03.11.20.110- Рыба морская окунеобразная свежая или охлажденная
03.11.20.120- Рыба тресковая свежая или охлажденная
03.11.20.130- Рыба камбалообразная свежая или охлажденная
03.11.20.140- Рыба отряда скорпенообразных свежая или охлажденная
03.11.20.150- Рыба пластиножаберная свежая или охлажденная
03.11.20.170- Рыба анчоусовая свежая или охлажденная
03.11.20.190- Рыба морская прочая свежая или охлажденная
03.12.12- Рыба пресноводная живая, не являющаяся продукцией рыбоводства
03.12.20- Рыба пресноводная свежая или охлажденная, не являющаяся продукцией рыбоводства
03.21.12- Рыба морская живая, являющаяся продукцией рыбоводства (кроме декоративной)
03.21.20 — Рыба морская свежая или охлажденная, являющаяся продукцией рыбоводства
03.22.10- Рыба пресноводная живая, являющаяся продукцией рыбоводства
03.22.20- Рыба свежая или охлажденная, пресноводная, являющаяся продукцией рыбоводства

Как видим, что сам законодатель предусматривает возможность реализации рыбы и продуктов из нее, полученных не в результате вылова из естественных водоемов. 

В указанном постановении правительства не слова не сказано об использовании питомников и инкубаторов, также как и налоговом кодексе. В том числе и не сказано о запрете их использования. То есть все, что не запрещено- все это разрешено. Ну и плюс, повторюсь, возможность вылова рыбы не в естественных водоемах прямо прописана в качестве продукции сельхозназанчения. 

В данной ситуации вы сможете использовать ЕСХН при соблюдении иных условий в части не менее 70% дохода должно быть именно от рыбной деятельности и количество работников соблюдать в пределах допустимого. НУ про соблюдение санитарных норм- это уже не вопрос налоговой инспекции. 

Совет: максимально подробно оформляйте вспомогательные документы ( договор аренды, трудовой договор, хоздоговора и т.д..- чтобы в них везде прослеживался вид деятельности именно выращивание рыбы и ее продажа).