Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Применение налоговой амнистии к НДФЛ, который не удержал налоговый агент
НДФЛ не удержанный налоговым агентом В 2016 г. совершал операции с ценными бумагами что-то было с прибылью что-то с убытком. В конце года банк как налоговый агент сообщил что начислен подоходный, но он его удержать не может т.к. на счете были только акции, а не деньги. Затем была проведена налоговая амнистия на основании 436-ФЗ. Попадает ли НДФЛ под эту амнистию, с учетом п. 7 ст. 228 , и п.72 ст. 217 НК. Почему из п. 72 исчезло упоминание о п 14. ст. 226.1 это недоработка или специально ? Можно ли обжаловать в суде начисление налога?
Здравствуйте, Олег
Названным Вами Федеральным законом от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ в ст.217 НК РФ введен п.72
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
72) доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов:
....в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса
…
Доходы от операций с ценными бумагами (более подробно формулировку можете посмотреть в пп.3 п.1 ст.212 НК РФ) прямо названы законом материальной выгодой налогоплательщика,а значит не освобождаются от налогооблажения по п.72 ст.217 НК РФ, что следует из его содержания.
При этом, ни положения п.14 ст.226.1 НК РФ ни п.7 ст.228 НК РФ никак не влияют на возможность осовобождения от налогооблажения доходов в виде материальной выгоды.
С момента введения п.72 не менялся и речи о п.14 ст.226.1 НК РФ в нем никогда и не шло, да и не могло идти, так как в пункте 72 дается перечень доходов, не попадающих под освобождение от НДФЛ, а в п.14 ст.226.1 НК РФ речь идет об определении налоговым агентом возможности удержания суммы налога в одну из дат.
П.7 ст.228 НК РФ регламентирует срок уплаты налога за 2016 год налогоплательшиком, но не саму возможность освобождения.
7. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
С уважением, Е.Каргапольцев
Нет это не материальная выгода, т.к. операции с ценными бумагами производились по рыночным ценам. Меня смущает то что по.п. 7 ст. 228 оплата НДФЛ за 2016 г. отложена до 1.12.2018 г. по доходам отраженным пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 а в п. 72 ст.217, п. 14 ст. 226.1 потерялся. Может законодатель подразумевал что п.5. ст. 226 является более универсальным, и распространяется на все неудержанные НДФЛ, за исключением нижеперечисленных в п.72.
Олег, п.72 ст.217 НК РФ не регулирует сроки, он просто называет виды доходов, освобождаемых от налогооблажения. При этом вопросы определения налоговой базы ни 226.1 ни 228 не регулируют, они предназначены для другого — для порядка исчисления, удержания и уплаты налога.
Если у Вас цель — судебное оспаривание самого факта начисленного налога, как незаконного, то точно не на основании 226.1 и 228.