Учет в качестве расходов при УСН оплату за третье лицо

Уважаемый Александр! Доброго! Как и вопрос сложный, так и ситуация очень неоднозначная.

В октябре 2018 года, с администрацией города, заключили договор ответственного хранения объекта основных средств (очистные сооружения), которое мы используем по прямому назначению.

А не «скрытая» ли аренда у Вас? А как можно принять на хранение очистные сооружения?

Сделка зарегистрирована в Росреестре или как?

Проблемы здесь могу быть как по НДС, так и по расходам по налогу по УСН (см. ст.ст.254, 346.16, 346.17 НК РФ).

Далее, Вы пишите:

В договоре имеется пункт, согласно которому мы обязаны возмещать расходы администрации на электроэнергию.

Однако, согласно п.1 ст.897 ГК РФ

Если иное не предусмотрено договором хранения, расходы хранителя на хранение вещи включаются в вознаграждение за хранение.

Вы же Хранитель, тогда с какой стати Вы возмещаете Поклажедателю расходы по хранению сооружений (!!!), в т.ч. и на потребление электрической энергией.

В общем надо все смотреть. А так очень спорно и сомнительно.

Суммы большие?

1. Сможем ли мы учесть в качестве расходов оплаченные суммы энергоснабжающей организации, ссылаясь лишь на договор и на счет-фактуру выставленную администрации.

Александр

Здравствуйте. 

На самом деле Вы не можете платить напрямую в ЭСО, поскольку договором у Вас предусмотрен совершенно другой порядок — Вы компенсируете поклажедателю его расходы на электроэнергию. Соответственно, Вы можете согласно договору действовать только так. Т.е. Вам либо оставлять все как есть, дожидаясь оплаты администрации и по договору компенсируя ей соответствующие расходы в Вашей части либо заключать дополнительное соглашение с ней на изменение порядка расчетов и согласовывать такой порядок с ЭСО, либо заключать прямой договор с ЭСО, чтобы она выставляла свои счета прямо на Вас. Нормами п. 1 ст. 313 ГК РФ установлено, что исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично. В этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом.

В этом случае Вы сможете поставить себе в расходы уплачиваемые в ЭСО суммы. Если оставлять все как есть включение уплаченных сумм в расходную часть будет проблематичным.

Добрый день!

По факту у вас заключен смешанный договор — это хранение и аренда (сооружения используются). Но однозначные выводы можно сделать только после изучения заключенного договора. При ответе исхожу из того, что договор смешанный (ст.421 ГК РФ).

В соответствии со ст.892 ГК РФ хранитель не вправе без согласия поклажедателя пользоваться переданной на хранение вещью, а равно предоставлять возможность пользования ею третьим лицам, за исключением случая, когда пользование хранимой вещью необходимо для обеспечения ее сохранности и не противоречит договору хранения. Насколько следует из вопроса, администрация разрешила использование сооружений.

В соответствии со ст.614 ГК РФ стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды.

В соответствии со ст.313 ГК РФ кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо.  Ваш платеж электроснабжающей организации как раз попадает под положения 313 ГК РФ. Квалификация заключенной вами сделки (хранение, аренда) не меняется от того, что вы платите по письму администрации напрямую организации. Считаю, что платежи по расходам администрации за электроэнергию можно отнести к расходам вашей организации по аренде, поскольку по сути они являются частью арендных платежей.

НК РФ Статья 346.16. Порядок определения расходов

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;