Как лучше купить авто на ООО с усн15. Напрямую или в лизинг?

Никита, добрый день! Согласно ст. 346.16 НК РФ

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

таким образом применение УСН Д-Р предполагает возможность учета в расходах в том числе лизинговых платежей

Также указанная статья предполагает возможность учета в составе расходов приобретение основных средств. При этом,  согласно ч. 3 указанной статьи

 расходы на приобретение  основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств,… принимаются в следующем порядке:
 

1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств,произведенных в указанном периоде, — с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;

 при этом, в случае пере в случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение,..налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами 

Планируем для этого дать заём акционера, в следующем году его забрать.

расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Правильно ли я понял что мы сможем признать в расходы с целью определения налогооблагаемой базы платежи за лизинг в период осуществления этих платежей а не в период когда автомобиль будет оплачен полностью?

Никита

Здравствуйте. 

На упрощенке налоговый учет платежей по договору лизинга не зависит от того, на чьем балансе учитывается предмет лизинга. Дело в том, что упрощенцы не могут:
— начислять амортизацию — в отличие от плательщиков налога на прибыль;
— признавать в налоговых расходах стоимость ОС, которые еще не оплачены.
Однако это не значит, что признание затрат лизингополучателя для целей налогообложения полностью отодвигается до выкупа предмета лизинга. 

Все текущие лизинговые платежи (кроме выкупной стоимости и соответствующей ей суммы НДС) Вы как лизингополучатель можете учесть в налоговом учете по одному из двух вариантов:
— или на дату перечисления платежа за истекший период;
— или на последнее число месяца, за который начислен платеж, уплаченный авансом.
На дату учета лизингового платежа в качестве самостоятельного расхода учитывается и НДС, относящийся к признанным в расходах текущим лизинговым платежам.
Таким образом, только выкупную стоимость и приходящийся на нее НДС организации на упрощенке могут учесть в налоговых расходах после получения права собственности на лизинговое имущество и его оплаты.

Вопрос: Об учете ИП, применяющим УСН, суммы НДС, выделенной в счете-фактуре, выставленном покупателям, а также НДС, уплаченного в составе лизинговых платежей.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 21 августа 2015 г. N 03-11-11/48495

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением этого налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость и не должны выставлять счета-фактуры с выделением сумм налога на добавленную стоимость.
В случае выставления налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, счетов-фактур покупателям товаров, работ и услуг вся сумма полученного налога на добавленную стоимость подлежит уплате в федеральный бюджет (пункт 5 статьи 173 Кодекса).
При этом указанные суммы налога на добавленную стоимость включаются в доходы от реализации и облагаются налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
С 1 января 2016 года вступает в силу Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. N 84-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 84-ФЗ).
Федеральным законом N 84-ФЗ из состава доходов, учитываемых при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиками — покупателями товаров, работ и услуг в связи с выставлением счетов-фактур, исключаются.
Что касается налога на добавленную стоимость, уплаченного в составе лизинговых платежей, в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса указанные суммы налога на добавленную стоимость подлежат включению в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С.КИЗИМОВ
21.08.2015

Учтите также

Необходимо учитывать, что в конце периода лизинга произойдёт переуступка автомобиля на частное лицо.

Никита

что выкупная цена это та цена, по которой должно быть произведено отчуждение. Применению при продаже бывшего в лизинге автомобиля подлежит его рыночная стоимость на момент продажи.